Антон Янко: телеграм-канал

Традиційний подарунок на різдвяні свята від ДПС - План перевірок на 2025 рік:
https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/853930.html

ЧИ ПЛАТИТИ ЄДИННИКАМ ЗА СЕБЕ ВЗ ЗА ЖОВТЕНЬ-ГРУДЕНЬ?
(Спойлер – не знаю)

Нагадаю, що Закон № 4015 (колишній проект 11416-д) зробив платниками ВЗ усіх єдинників за правилами сплати ЄП:
- ФОПи 1, 2, 4 груп мають платити по 10% від МЗП кожного місяця;
- ФОПи і юридичні на 3 групі ЄП мають платити 1% від свого доходу щоквартально.
І згідно з цим законом стали вони платниками з 1 жовтня 2024 року.

Рада прийняла новий Закон № 4113 (колишній проект 9319), яким, зокрема, передбачено дату початку сплати ВЗ зазначеними особами перенести на 1 січня 2025 року.
Президент досі цей закон не підписав, але пан Гетманцев прогнозує, що Президент це зробить.

Найбільше переживають ФОПи 1, 2, 4 груп, адже вони наче вже мали сплатити ВЗ за жовтень і листопад, а завтра останній день сплати за грудень.
То що їм робити?

За нормами ПКУ нарахування авансових внесків для таких платників ВЗ здійснюється контролюючими органами. Чи нарахує ДПСУ зобов’язання по ВЗ за жовтень-грудень 2024 і штрафи та пеню за невчасну сплату?
Не підписаний і ще не чинний Закон № 4113 ще не вніс зміни до ПКУ, тому формально у ДПСУ є таке право за чинними натепер нормами ПКУ.
Я не Гетманцев, тому не можу прогнозувати, чи скористається цією опцією податкова.

Власне, зараз є два варіанти у ФОПів:
- вірити у краще і ВЗ не платити;
- не вірити нікому і заплатити ВЗ (рахунки Казна вже давно відкрила).
І кожен ФОП має зараз прийняти власне рішення.

Давати свої поради не буду, бо всі, хто зараз впевнено це робить, тільки прогнозують. Хтось точно буде правий, а хтось точно ні.

На жаль, цей допис не допоможе прийняти правильне рішення. Він швидше про недолугість сучасного нормотворення. Приклад того, як не має бути.

Сьогодні проводили вебінар разом з АППУ

ЗАРПЛАТНИЙ КРИТЕРІЙ КРИТИЧНОСТІ: ЯК РАХУВАТИ СЕРЕДНЮ?

Нагадаю, що одним з критеріїв критичності підприємства для бронювання згідно з Постановою № 76 є середня зарплата по підприємству 20 000 грн.

Якщо критичність підтверджується у грудні, беруться дані 3 кварталу. Якщо це буде вже у січні – 4 кварталу.

До сьогодні було кілька версій, як же правильно рахувати ту середню? І от Мінекономіки дало своє роз’яснення (посилання на лист у кінці допису):

Розрахунок середньої заробітної плати рекомендуємо здійснювати відповідно даних Податкового розрахунку шляхом ділення суми рядків 1.1 “сума нарахованої заробітної платиˮ, 1.3 “сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платників податківˮ, 1.4 “сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів ПФУˮ на рядок 105 “Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну платуˮ.

Тобто, беремо ці дані за потрібний квартал і маємо середню по підприємству.
Легко? Без сумнівів! Справедливо? Є питання.

Такий розрахунок дає можливість Мінекономіки легко контролювати дотримання критерію підприємствами в оперативному режимі (нарешті виправдається повернення щомісячної зарплатної звітності), проте роботодавці мають врахувати нюанси:

1) до р. 105 включаються також ЦПДшники та вагітні працівниці, а от в суму заробітку ЦП-винагорода і лікарняні по вагітності не йдуть, що зменшує середню по підприємству;

2) працівники за основним місцем чи за сумісництвом – не важливо – усі йдуть як 1 особа, а головне – не важливо, чи повний вони працюють час, чи неповний. Так звані 0,25 чи 0,5 ставки будуть враховуватись як 1 особа, а отже і середня буде викривлена;

3) у р. 1.1 ми відображаємо базу нарахування ЄСВ без максимального обмеження, тому можна нарахувати одному директору кілька мільйонів, сплатити ЄСВ з максимуму (120К зараз, 160К з січня) і таким чином гарантувати потрібну середню;

4) оскільки в 1.1 база нарахування ЄСВ, там буде все, на що нараховано ЄСВ (крім ЦП-винагород і лікарняних по вагітності), а це далеко не завжди тільки власне зарплата (страховки, подарунки працівникам, найм житла працівнику тощо);

5) працівники без зарплати (повний місяць у відпустці без збереження, мобілізовані тощо) не включаються в р. 105, тому не будуть зменшувати собою середню.

Звичайно, це тільки думка Мінекономіки і з нею можна не погоджуватись та критикувати, але хто ж перевірятиме критичність? Саме вони.

Посилання на лист від 11.12.2024 № 2704-25/89101-01:
https://me.gov.ua/view/65c88176-2a27-4fec-86e5-3f83f247d544

💥 Військовий збір 5%: усе, що потрібно знати, щоб уникнути помилок!

Друзі, запрошую вас завтра, 12 грудня, на безкоштовний ефір від 7eminar та 7eminar.academy, де ми розглянемо найважливіші питання щодо нової ставки військового збору.

Вам це точно потрібно, якщо:
❌ ви не хочете отримати штрафи через неправильне утримання військового збору із зарплат і виплат;
❌ не знаєте, як коректно заповнити Додаток 4ДФ чи зробити перерахунки за попередні періоди;
❌ вам потрібна чітка інструкція щодо оподаткування лікарняних, відпускних, винагород за договорами ЦПХ і дивідендів.

На своїй лекції я розповім:
✔️ як утримувати 5% військового збору з усіх видів доходів, щоб уникнути помилок;
✔️ як заповнювати звітність і проводити перерахунки без ризиків;
✔️ на які рахунки сплачувати збір відповідно до нових правил.

Реєструйтеся на безкоштовний ефір на тему «Податкові перевірки – 2025 & ВЗ, зарплата і «перехідні» виплати & Собівартість та списання витрат у будівництві» вже зараз 👉 https://cutt.ly/seVqtBAE

Не пропустіть! Початок об 11:00! До зустрічі!

Держстат опублікував індекс інфляції за листопад 2024 року – 101,9%

Проте на індексацію зарплати це вже ніяк не вплине, адже індексація грудня вже давно відома, а січень 2025 року для всіх стане новим "базовим" і "обнуляючим" місяцем.

Так символічно співпадає День Святого Миколая і День ЗСУ!
Усі побажання миру і спокою замість Миколая виконують інші святі - наші Захисники і Захисниці! Дякую!🇺🇦

А ДАВАЙТЕ ЗГАДАЄМО ЯК БУЛО У 2014 РОЦІ

З листа ДФСУ від 08.09.2014 № 3095/6/99-99-17-03-03-15:

“Під об'єктом оподаткування ВЗ розуміється дохід, який нараховується платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму відповідно до умов трудового та ЦП договорів та належить до фонду оплати праці.
Оскільки Закон № 1621 (про внесення змін до ПКУ про введення ВЗ) набрав чинності з 03.08.2014, нараховані до 03.08.2014 доходи, але виплачені після 03.08.2014, не підлягають оподаткуванню військовим збором. Водночас суми доходів, нараховані після 03.08.2014 за період до 03.08.2014, підлягають оподаткуванню військовим збором на загальних підставах.”

Що кардинально змінилось в ПКУ за 10 років існування ВЗ?

ПЕРЕХІДНІ ВИПЛАТИ І СТАВКА ВЗ: ПОЗИЦІЯ ПОДАТКОВОЇ ВРАЖАЄ

Трохи більше години тому з’явилось роз’яснення ДПСУ стосовно застосування ставки ВЗ 5% до зарплатних доходів (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html).
Найбільша потужність думки податківців проявилась щодо питання оподаткування перехідних виплат. Далі цитати:

1) ЩОДО ЛІКАРНЯНИХ:
До виплат (частини виплат), пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності, у разі перебування платника податку на лікарняному в періоді до 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору 1,5 відс. незалежно від того, що нарахування (виплата, надання) будуть проведені у грудні 2024 року.
Зазначені виплати (частини виплат) у разі перебування платника податку на лікарняному у періоді після 1 грудня 2024 року оподатковуються за ставкою військового збору у розмірі 5 відсотків.

2) ЩОДО ВІДПУСТКОВИХ:
До доходу (частини доходу) у вигляді заробітної плати за час перебування платника податків у відпустці до 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 1,5 відс., а за час перебування платника податків у відпустці після 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 5 відс. незалежно від того, коли будуть проведені нарахування (виплата, надання) таких доходів.
При цьому якщо платнику податку були нараховані (виплачені, надані) такі доходи у листопаді 2024 року за період перебування у відпустці як у листопаді, так і в грудні, то роботодавець має провести перерахунок утриманих (перерахованих) сум військового збору в порядку, визначеному пунктом 169.4 статті 164 розділу IV Кодексу.

Я не буду навіть намагатись цензурно щось тут коментувати, тільки мене одне цікавить: а як же «у військового збору немає бази оподаткування, а є тільки об’єкт»? Адже саме цим поставила крапку ДПСУ у ситуації з натуральним коефіцієнтом до доходів у негрошовій формі. То може тепер і коефіцієнт до ВЗ органічно клеїться?

Отримую в особисті повідомлення багато зауважень щодо сплати ВЗ ФОПами.
Дійсно, є проект закону 9319, який має ще прийняти Рада, підписати Президент, опублікувати Голос і тільки тоді вже точно ФОПи і юридичні особи на спрощеній системі оподаткування будуть платити ВЗ з 01.01.2025.
Відзавтра і до моменту набрання чинності цього закону ПКУ міститиме обов'язок сплати ВЗ зазначеними платниками з 1 жовтня 2024 року.
Писати зараз, що проект 9319 точно-точно буде прийнятий вже ось-ось принаймні передчасно.

ЗАКОН № 4015 НАБИРАЄ ЧИННОСТІ З 1 ГРУДНЯ

Спочатку про основні зміни:
- військовий збір тепер платитимуть за себе ФОПи 1, 2 та 4 групи, а також платники єдиного податку 3 групи (тобто не тільки ФОПи, а й юридичні) по 31 грудня року, у якому буде скасовано воєнний стан;
- ФОПи 1, 2 та 4 групи платитимуть по 710 грн в цьому році, а в наступному році по 800 грн у термін не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця, а можна і авансом до кінця року;
- єдинники на 3 групі платитимуть 1% ВЗ від доходу, з якого сплачують ЄП у термін сплати ЄП 10 днів після квартальної декларації;
- відображати ВЗ треба буде у декларації з ЄП, тобто найближчим часом варто очікувати змін у її формі;
- військовий збір для фізосіб (зарплата, оренда, дивіденди, ФОП-загальники тощо) - 5% до 1 січня року наступного за роком скасування воєнного стану (потім знову 1,5%);
- ВЗ для військовослужбовців – 1,5%;
- з 2025 року буде щомісячна об’єднана звітність зі строком подання 20 днів після звітного місяця (нова форма, сподіваюсь, буде раніше 19 лютого 2025);

ЩОДО НАБРАННЯ ЧИННОСТІ
Закон набирає чинності З ДНЯ, НАСТУПНОГО ЗА ДНЕМ ЙОГО ОПУБЛІКУВАННЯ!
Офіційно опубліковано закон СЬОГОДНІ, тобто НАБИРАЄ ЧИННОСТІ ЗАВТРА 01.12.2024!
Це означає:
- ФОПи 1, 2 та 4 групи мають сплатити по 710 грн ВЗ за жовтень, листопад і грудень до 20 грудня (поки платити не рекомендую – див. нижче нюанс);
- єдинники 3 групи вперше сплатять ВЗ з доходів за жовтень-грудень 2024 року до 20 лютого 2025 року (а може і не так – див. нижче нюанс);
- ставка ВЗ 5% до ЗАРПЛАТ (оренди, дивідендів, доходів ФОП-загальників тощо) буде застосовуватись з 01.12.2024.

Тут головне правило: УСЕ, що НАРАХОВАНО з дати набрання чинності (з 01.12.2024) – за ставкою 5%, а НАРАХОВАНЕ ДО – за ставкою 1,5%:
- нарахована зарплата за листопад або раніше і виплачена у грудні або пізніше - 1,5%;
- нарахована зарплата за грудень працюючим – 5%;
- УСІ нараховані відпускні, лікарняні, премії тощо у грудні, в тому числі за минулі місяці – 5%;
- нараховані відпускні у листопаді за грудень - 1,5%;
- нараховані дивіденди, оренда, винагорода по ЦПД (акти датою) з 01.12.2024 – 5%, а якщо нараховані до грудня, а виплачені у грудні та пізніше - 1,5%.

НЮАНС
Рада найближчим часом має прийняти закон про зміни до цих змін (прости Господи), що стосується ФОПів - мають перенести сплату ними ВЗ на 2025 рік. Тому до 20 грудня точно не рекомендую 1, 2 та 4 групі щось за себе платити, а 3 групі поки просто слідкувати за розвитком подій.

ВЗ сьогодні ще 1,5%. Що і за який період Ви б не нараховували.

Колеги, пропоную трохи видихнути і почекати до завтра, коли вже точно буде зрозуміло, коли ж опубліковано цей опус.
Пам'ятайте, психічне здоров'я важливіше роботи! Бережіть себе!