🤔На сьогодні президент ще не підписав законопроект 9319.
Але, вірогідно. Підпише.
Тому – закінчимо обговорення теми: що буде, якщо не подати КІК-звіт за 2023 рік до 01.01.25.
(А подати його, наприклад, в 2026 році).🤷🏻‍♀️

🧐Я бачу основну проблему в наступному. Коли ми здаємо «КІК-звіт», то фактично це в нас «комплексний звіт» (безпосередньо КІК-звіт та декларація з ПДФО). ‼️І ці дві частини «комплексного КІК-звіту» - з різних розділів податкового законодавства (ПДФО та КІК), які не завжди нормально стикуються.

‼️Так, можливо здати «безпосередньо КІК-звіт» за 2023 рік, але ж декларацію з ПДФО треба буде здавати і в 2024 році (за 2023), і в 2025 (за 2024), і в 2026 (за 2025).

👉Тобто «безпосередньо КІК-звіт» не буде (по строкам подання) стикуватися з ПДФО-декларацією.🤷🏻‍♀️
Тут будуть дещо різні нюанси для контролерів, в яких КІК – «пільговані». Та ті, в яких «непільговані».

👉Якщо «пільговані». В такому разі сумі податків (з розподіленого прибутку, тобто дивідендів) відрізнятися не будуть, бо в обох випадках ставка буде однаковою – 9%. І якщо контролер КІК задекларував ПДФО просто як «іноземні дивіденди» - все ОК (це значить, що дивіденди за 2023 мали бути задекларовані до 01.05.2024.)
🤔Тобто: якщо ми можемо безболісно «розділити» 2 звіти по даті подання (декларацію з ПДФО подали до 01.05.24, та КІК-звіт – вже в 2026му), то проблем бути не повинно.

👉Якщо «непільговані КІК». В такому разі частина прибутку КІК (яка розподілена) піде під 9%-не оподаткування (і тут все буде відносно ОК). Частина (яка не розподілена)- під 18%. І тут зявяться різниці між тими хто «відзвітував вчасно» і тими, хто «затримався».

🔆Ті, хто «відзвітував вчасно» - включать ПДФО по КІК (за 2023рік) у декларацію також за 2023 (що буде поданою до 01.01.2025). І податок треба буде сплатити вже зараз.

🔆Ті, хто «затримався» та вирішив подати КІК-звіт за 2023 – вже в 2026 році, 18%-ний податок (з нерозподіленого прибутку), теоретично, мають заплатити також в 2026 році. Питання – в яку саме ПДФО-декларацію вони мають включити цей 18% податок? ПДФО-декларацію за 2023 рік? Або ПДФО-декларацію за 2025 рік?
‼️Вірогідно, в декларацію за 2023 рік. Тобто, необхідно буде подавати уточнену. З відповідними штрафами/пенями за прострочення (які будуть на дату подання – в 2026 році).

😎Те, що одразу не видно:

👉1. Я на хвилиночку уявила, що рішення «затримати подання КІК-звіту» прийняв контролер, в якого 8 КІК (як пільговані так і непільговані, з різними операціями, різними видами діяльності, з цінними паперами, криптою та ТЦУ)…. 😳Це буде жах (в 2026 році)). Безумовно, я візьмусь за такий проект… Але це буде дорого… і довго…

👉2. Я на хвилиночку уявила, як ця «уточнена декларація з ПДФО» з «затриманим КІК-податком» буде виглядати в «оновленій формі декларації з ПДФО» (яку обіцяють найближчим часом, та й взагалі – хто може гарантувати що вона не зміниться до 2026 року ще пару разів)… 😳 Пам’ятаємо: велика частина КІК-проблем в нас – саме в формах звітності. Та в «неналаштованій» системі ДПСУ по прийому звітів.

‼️Тобто, висновок: краще не треба експериментувати… (Безумовно, якщо не має «особливої причини», з якою треба «дещо зачекати»).

П.с. 🔥🔥Также памятаємо – 30 вересня 2024 року вже відбувся перший обмін фінансовою інформацією за стандартами CRS.‼️ Це значить, що фінансова інформаціє по ваших банківських рахунках (в т.ч. іноземних) вже є в ДПСУ. ‼️Ми ще не звикди до такої «прозорості». Але пора звикати. І кожного разу (в тому числі коли приймаємо рішення «затримати подання КІК-звіту») – треба 10 разів подумати – як це буде «стикуватися» з CRS.


Фух! Законопроект 9319 проговорили. Можна буде перейти к «звичайним» питанням КІК.