Податковий консультант - все про податки 🇺🇦

"Новий звіт" 😂

У ФОП чергова хвиля паніки через недолугі заголовки у деяких телеграм-каналах та медіа.

Що насправді змінилося.

Якщо у ФОП чи юридичної особи є наймані працівники, то про доходи виплачені найманим працівникам подається Об’єднаний звіт.

Раніше цей Об’єднаний звіт подавався один раз на квартал.

Тепер форму Об’єднаного звіту змінили і він буде подаватися щомісячно, до 20 числа місяця наступного за звітним. Вперше його потрібно буде надати за січень 2025 року до 20 лютого 2025 року.

Але в цьому звіті відображаються тільки: виплати найманим працівникам, виплати по договорам ЦПХ, інші виплати на користь фізосіб про які має звітувати ФОП або юридична особа, виплати на користь ФОПів.

Тобто, це не стосується декларування доходів самих ФОП.

Як і раніше, ФОПи на 1 та 2 групі надають свою декларацію платника єдиного податку 1 раз на рік, а ФОП на 3 групі єдиного податку, один раз на квартал.

ФОП зробив щось.

У мене часто запитують щось типу "Я перевищив ліміт, якщо я поверну кошти чи це мені допоможе?" чи типу "Клієнт написав у призначенні платежу те чого немає серед моїх КВЕД, якщо я поверну цей платіж, або отримаю від клієнта лист про зміну призначення платежу, це мені допоможе?"

В чому проблема всіх цих ситуацій.

Вона в тому, що податкова не зацікавлена діяти на користь платника. Тож кожна із цих ситуацій це ситуація із динозавром:
- Яка вірогідність зустріти динозавра, якщо ти вийшов на вулицю?
- Блін! та 50/50
- Це як?
- Тю, та або зустріну, або ні! 😂

Але насправді це так працює і з цими моментами.

ФОП не отримав наказ про проведення перевірки: що йому за це буде

Не розумію, чому частина ФОП вважає, що якщо не отримати лист від податкової, то воно все саме якось, може, ото й «розсмокчеться». На жаль, ні, так не буває.

Згідно з приписами ПКУ поштове відправлення, яке повернулося до податкової без вручення, незалежно від причин такого повернення вважається врученим належним чином!

Тобто якщо податкова направила платнику копію наказу про призначення у нього перевірки, а платник його не отримав, це нічого не змінює. А в податкової все одно з’являється право провести в нього таку перевірку.

Тільки у цьому випадку, оскільки платник ніяких документів не надав, податкова буде проводити перевірку тільки на підставі тієї інформації та тих документів, що в неї є.

Про один із таких випадків, який стосувався фізичної особи, я вже раніше розповідав у статті «Податкова нарахувала майже 1 млн грн фізособі, яка торгувала через "Нову пошту"».

Але що буде, якщо наказ про проведення перевірки не отримає ФОП – платник єдиного податку? Що податкова зможе нарахувати «на підставі наявної в неї інформації» платнику єдиного податку 1, 2 чи 3 групи? Адже у них є тільки документи, що підтверджують доходи. Ну не надали вони їх, бо не отримали наказ – і шо далі?

А все дуже просто 😉
Згадайте, яке порушення для ФОП – платника єдиного податку?

Це отримання доходів, для яких у ФОП немає відповідних КВЕД.

А які документи підтверджують, що отримані доходи відповідають КВЕД, які є у ФОП?

Це якраз ті самі ваші документи про доходи, які ви не надали податковій, оскільки не отримали наказу про проведення перевірки?

Вже здогадуєтеся, так? 😊

Все правильно. Отримавши право на проведення перевірки, оскільки наказ повернувся без вручення, і не отримавши документи (бо платник наказ не отримав), податкова може зробити тільки один доступний у цьому випадку висновок – що платник під час перевірки не надав документів, котрі підтверджують відповідність отриманих доходів наявним у нього КВЕД.

Упс…

Ну а далі, складаючи акт такої перевірки, податкова просто скасує такому ФОП реєстрацію платником єдиного податку заднім числом і за наступні податкові періоди нарахує податки так, начебто ФОП весь цей час був на загальній системі оподаткування: 18: ПДФО, 22% ЄСВ, 1,5 (5)% ВЗ, ну і 20% ПДВ, якщо обсяг доходів перевищив 1 млн грн.

Як приклад, перевірка у ФОП – платника єдиного податку 2 групи мала пройти за 2021-2023 роки. В такому випадку реєстрацію платником єдиного податку можна скасувати із 01 січня 2022 року. Після цього за 2022 та 2023 роки нарахувати ФОП податки так, наче він ці два роки був на загальній системі оподаткування. Використовуючи для цього як базу нарахування суму доходів, яку ФОП вказав у декларації по єдиному податку, що були ним подані до податкової за ці роки.

Ну а у ФОП – платникові єдиного податку 3 групи за аналогічних обставин реєстрацію платника єдиного податку взагалі скасують із 01 квітня 2021 року і далі будуть рахувати податки так, наче він був на загальній системі оподаткування.

Чого я вирішив вчергове повернутися до цього питання, про яке вже неодноразово писав раніше?

Річ у тім, що днями до мене звернувся ФОП, із яким податкова вчинила саме так.

ФОП закрився. Не отримав наказу про проведення в нього перевірки. Податківці склали акт без нього. Акт і рішення він теж не отримав.

Про те, що йому донараховано декілька мільйонів гривень, він дізнався тільки через півроку, коли податкова зателефонувала йому із запитанням, коли він збирається сплачувати заборгованість по податках.

Після цього ФОП скоїв ще одну фатальну помилку: написав заяву про надання йому копії акту та рішень, отримав їх ііііі…. далі нічого не зробив. Він звернувся за консультацією більш ніж через півроку після їх отримання – коли всі терміни оскарження вже минули.

Ніколи не робіть так, як цей ФОП! 😱

P.S. Відправив цього ФОП до податкових адвокатів – може, вони все ж таки зможуть оскаржити це все в суді попри всі обставини та пропущені терміни.

Нова реєстрація ФОП

«ФОП закрився 31 грудня 2024 року, чи можна знову відкритись у 2025 році?», «ФОП закрився у 2025 році, чи можна буде знову зареєструватися ФОП протягом цього ж року?» – саме це дуже часто запитують в останні дні.

Розгляньмо обидва ці варіанти.

І. ФОП закрився 31 грудня 2024 року.

Тут усе дуже просто.
Якщо у вашій виписці про закриття ФОП стоїть дата закриття (припинення) ФОП 31 грудня 2024 року, і ваша реєстрація платником єдиного податку відповідно теж була скасована 31 грудня 2024 року, то у 2025 році ви знову можете зареєструватися ФОП – платником єдиного податку.

ІІ. ФОП закрився у 2025 році.

А тут ще простіше.
Якщо на момент закриття ви були платником єдиного податку, то вдруге зареєструватися у 2025 році ФОП – платником єдиного податку ви вже не зможете. Це можна буде зробити лише з 01 січня 2026 року.

Якщо ж від єдиного податку ви відмовилися раніше (до 01 січня 2025 року) й на момент закриття у 2025 році були вже на загальній системі оподаткування, то за таких умов у 2025 році без проблем зможете зареєструватися ФОП – платником єдиного податку.

P.S. Для мене завжди залишалося незрозумілим, навіщо ФОП закриваються, щоб через 2-3 тижні чи через кілька місяців знову відкриватися. Як на мене, закриття ФОП має бути зваженим рішенням, особливо враховуючи той момент, що закриття ФОП – це підстава для проведення у нього документальної перевірки. Бо, як каже народна мудрість, «поспішиш – людей насмішиш» 🙃

Індексація НГО земель за 2024 рік.

Не лякайтеся, це інформація для юридичних осіб, а не для ФОП чи громадян. 😏 Виключення це ФОП у яких є орендовані ділянки.

Отже, Державною службою України з питань геодезії, картографії та кадастру (далі – Держгеокадастр) надано інформацію про щорічну індексацію нормативної грошової оцінки земель за 2024 рік (відповідно до вимог статті 289 ПКУ).

Значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель за 2024 рік становить 1,12 (зазначений коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується для всіх категорій земель і видів земельних угідь).

Держгеокадастром повідомлено, що витяги, які були та будуть сформовані автоматично програмним забезпеченням Державного земельного кадастру в період з 01 січня до 16 січня 2025 року, не містять коефіцієнтів індексації за 2024 рік, відповідно, значення нормативної грошової оцінки земельних ділянок, зазначене в цих витягах, потребуватиме перерахунку із застосування коефіцієнта індексації за 2024 рік.

Також не забуваємо, що Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель.

Ну і шоб довго не шукати коефіцієнти індексації за всі попередні роки:
1996 рік – 1,703;
1997 рік – 1,059;
1998 рік – 1,006;
1999 рік – 1,127;
2000 рік – 1,182;
2001 рік – 1,02;
2002, 2003, 2004 та 2006 роки - не проводилася
2005 рік – 1,035;
2007 рік – 1,028;
2008 рік –1,152;
2009 рік – 1,059;
2010 рік – 1,0;
2011 рік – 1,0;
2012 рік – 1,0;
2013 рік –1,0;
2014 рік – 1,249;
2015 рік – 1,433 (крім сільськогосподарських угідь)
2015 рік – 1,2 (для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги);
2016 рік – 1,0 (для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги)
2016 рік – 1,06 (для земель несільськогосподарського призначення);
2017 рік – 1,0;
2018 рік – 1,0;
2019 рік – 1,0;
2020 рік – 1,0;
2021 рік – 1,0 (для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги);
2021 рік – 1,1 (для земель несільськогосподарського призначення);
2022 рік – 1,0 (для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги);
2022 рік – 1,15 (для земель і земельних ділянок (крім сільськогосподарських угідь);
2023 рік – 1,051;
2024 рік – 1,12.

Хто із ФОП звільнений від сплати військового збору та єдиного податку

Відповідно до приписів п. 11 підр. 8 роз. XX та пп. 1.12 п. 16-1 підр. 10 р. ХХ ПКУ, частина ФОП – платників єдиного податку 1 та 2 групи звільнені від сплати єдиного податку та військового збору, якщо вони зареєстровані на територіях:
- тимчасово окупованих російською федерацією;
- активних бойових дій;
- можливих бойових дій.

АЛЕ!
Таке звільнення діє виключно за умови, що особа була зареєстрована ФОП – платником єдиного податку в населеному пункті на таких територіях ДО моменту їх включення до переліку тимчасово окупованих російською федерацією, територій активних бойових дій або територій можливих бойових дій.

При цьому слід зазначити, що частина населених пунктів і/або територій спочатку були включені в перелік територій, тимчасово окупованих російською федерацією, та/або територій активних бойових дій, а потім статус цих територій був змінений на «території можливих бойових дій». А частина населених пунктів і/або територій були включені тільки в перелік територій можливих бойових дій.

Так от, звільнення від сплати військового збору та єдиного податку діє аж до моменту виключення населеного пункту із переліку територій можливих бойових дій, незалежно від того, чи був він до цього включений в перелік територій, тимчасово окупованих російською федерацією, та/або територій активних бойових дій.

Як дізнатися про статус вашого населеного пункту, щоби зрозуміти, чи звільнений ваш ФОП ви від сплати єдиного податку та військового збору?

Перелік територій, тимчасово окупованих російською федерацією, територій активних бойових дій і можливих бойових дій та дата їх включення чи виключення із цих переліків міститься в Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України 22 грудня 2022 року № 309.

Тепер розгляньмо, як все це працює, на прикладі Харкова.

Відкриваємо Перелік №309 і дивимося, що:
1) Харків 24.02.2022 року був включений до переліку територій активних бойових дій, та потім 15.09.2022 року був виключений із цього переліку.

2) Після виключення Харкова із переліку активних бойових дій він 15.09.2022 року був включений до переліку територій можливих бойових дій.

Отже, якщо платник був зареєстрований у Харкові як ФОП – платник єдиного податку ДО 15.09.2022 року, він має право скористатися цими пільгами та не сплачувати єдиний податок і військовий збір.

Якщо ж реєстрація/перереєстрація в Харкові відбулася пізніше 15.09.2022 року, то права на ці пільги у ФОП нема.

Для інших населених пунктів це діє аналогічно. Тож аби зрозуміти, чи є у вас право на цю пільгу, чи ні, шукайте свій населений пункт у Переліку №309, дивіться, коли він був включений в один із трьох переліків і коли був зареєстрований ваш ФОП.

І якщо ваш населений пункт досі не виключений із якогось із цих трьох переліків, а ви як ФОП – платник єдиного податку були зареєстровані в цьому населеному пункті до його включення в цей перелік – у вас є пільга і ви звільнені від сплати як військового збору, так і єдиного податку.

Що робити, якщо місцева податкова відмовляє у застосування пільги?

Ви можете звернутися до ДПС України щодо надання вам індивідуальної податкової консультації (ІПК) з цього питання. І якщо отримана ІПК буде на вашу користь, далі ви можете направити у вашу податкову заяву про застосування до вас пільги, додавши до неї копію отриманої ІПК.

Приклад запиту про надання ІПК по єдиному податку є в моїй статі «Хто із ФОП звільнений від сплати єдиного податку», можете скористатися ним, додавши туди інформацію та запитання по військовому збору.

Або можете звернутися до мене за послугою із підготовки запиту.

У такому випадку пишіть у приватні:
Viber, Telegram: +38 (067) 579-58-38

Стаття вийшла величенька тож її продовження читайте за посиланням https://ukrpravo.biz/hto-iz-fop-zvilneniy-vid-splati-viyskovogo-zboru-ta-edinogo-podatku.html

Обов’язково дочитайте до кінця 😊

Немає пільги по військовому?

У всіх ФОП 20 січня 2025 року відбулося нарахування військового збору.

Навіть у тих хто звільнений від його сплати! 😱

Що робити?

Я думаю, що панікувати зараз не варто.

Якщо у вас є пільга по єдиному податку і нарахування по єдиному кожен місяць списуються автоматично, то точно таке автоматичне списання мають зробити і по військовому збору.

Думаю, що вони це просто ще не встигли зробити 🙃

Отже, як на мій особистий погляд, варто почекати пару місяців. Хоча б до середини березня.

І тільки якщо вони за ці 2 місяці нічого не зроблять, тільки тоді варто буде писати заяви про списання цих нарахувань.

Ну і відповідно, якщо автоматичне списання так і не з’явиться, то тоді у 20х числах березня я опублікую зразок заяви про списання цих нарахувань.

P.S. До речі, єдиний податок за січень теж не списався у ФОП. Так що я думаю у них це все взаємопов'язано.

Відповім на будь-які запитання.

Анонімно без зазначення того хто запитував.

Друзі, мені здавалося, що до вас я доношу інформацію вкрай простою мовою.

Але останні дні я бачу в коментах купу запитань на які навіть не знаю як відповідати. 😂

Ні, жодним чином і НІКОЛИ я ніякі, будь які запитання, навіть на підсвідомому рівні (всередині себе) не називав "тупими".

Бо не існує "тупих запитань".
Є запитання на які не надали адекватних відповідей.

Бо навіть відповідь на запитання "скільки буде 2х2" вона не очевидна. Коли тобі не 8 років.

Отже, оголошую тиждень запитань та відповідей.

Пишіть під цим дописом всі ваші запитання що стосуються ваших ФОП, податків та оподаткування. Через тиждень я спробую їх узагальнити і надати на них відповіді.

І не варто соромитися ваших запитань. Будь що. Будь про що.

Жодних кепкувань з боку інших бо за це буду банити :))))

А чи треба сплачувати ВЗ....

Котики, в цьому питанню дуже багато нюансів. 😩

Але є один повязаний із окупованими територіями, територіями активних бойових дій і територіями можливих бойових дій.

Для військового збору тут діють ті ж принципи, що і для єдиного податку:

1) У ФОП 3 групи ніяких звільнень немає (ну хіба що вони мобілізовані)

2) Для ФОП 1 та 2 групи діє загальний принцип:
Якщо ФОП 1 чи 2 групи був зареєстрований як ФОП - платник єдиного податку на тимчасово окуповані територій, території активних бойових дій чи території можливих бойових дій ДО їх включення в цей перелік, ТО він може несплачувати єдиний податок та військовий збір.

Приклад для Харкова (грррр...).

Остання дата коли Харків був включений в перелік це 15.09.2022 року.

15.09.2022 року Харків був включений в перелік територій можливих бойових дій.

Отже, всі ФОП хто був зареєстрований як ФОП - платник єдиного податку в Харкові до цієї дати - звільнені від сплати єдиного податку і військового збору.

Всі хто був зареєстрований в Харкові, або перереєструвався в Харків, після цієї дати, від сплати цих податків НЕ звільнені.

Цей принцип, для ЦИХ податків, працює для ВСІХ населених пунктів в одному із цих статусів.

P.S. Якщо з вас ще хтось запитає "Чи потрібно сплачувати військовий збір в Харкові" - загризу насмерть. А я ядовитий, помрете в муках 😂😂😂😂

Про ЄДР та Дію.

Реєстрація ФОП в Дії працює - я вчора реєстрував. Отже, кому потрібно реєструватися, вже можете пробувати 😊

У тих хто подавав заяви при закриття 31 грудня 2024 року а дії звився запис "Припинено". Тож, якщо у вас такий запис в Дії теж зявився, перевірте у ваших кабінетах на сайті податкової чи зняла вас податкова із обліку і яким числом. Ну і якщо ви ще не подавали декларацію за 2024 рік вже час це зробити 😏

Вчора перевіряв чи працює закриття на зараз - не працювало. 😭