Правила подачі декларації інвестора 📈
(Акції, цінні папери, дивіденди)🔸 Українська спільнота інвесторів готує свої декларації, які треба подати до 1 травня. Інвестори подають декларацію впершу чергу, щоб уникнути податкових ризиків та мати чисту податкову історію, саме це є основною метою, оскільки фактично податкова може перевіряти іноземні доходи з 1 липня 23 року
(угода CRS).
Є 3 основні документи, які регулюють питання подання декларації:
- Податковий кодекс
(в основному в стаття 170.2)
- Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи затверджена Мінфіном у редакції від 17.12.20
- Методика визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента
☝️ Ну і звичайно, не варто забувати про різного роду роз’яснення та коментарі податківців
(Наприклад, це https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/404730.html)Можна чітко стверджувати, що нормативних актів більш ніж достатньо і можна чітко робити висновки що та як декларувати, без якихось догадок та якоїсь сумнівної практики - робимо все по букві нормативного акту та отримуємо податкову чистоту!
🔺 Що декларуємо?
Прибутки від акцій, інших цінних паперів, деривативів
(18%+1.5%) та дивіденди
(9+1.5%). Зверніть увагу, в Україні немає “податку на приріст капіталу”, тому якщо у Вас не виник інвестиційний прибуток - його не декларуємо.
⁉️ Яку суму доходу включати в декларацію? На яку дату цю суму рахувати інвестиційним прибутком?
Виключно ту, яка є інвестиційним прибутком. Методика визначення інвестиційного прибутку
(п. 2.12) каже: “до складу оподатковуваного доходу
включається фактично нарахований (виплачений) інвестиційний прибуток, отриманий платником податків у складі поточної грошової виплати за датою фактичної виплати”.
Тобто, зверніть увагу, методика каже, що нема виплати - нема інвестиційного прибутку.
Водночас, для дивідендів є окрема спеціальна норма 170.5.4 ПКУ, яка каже, що дивіденди остаточно оподатковуються ... під час їх нарахування платнику податку
(Тобто саме формального нарахування, про виплату мови в законі не йде, вони можуть бути і не виплачені, але вже оподатковуються).
🤞🏻 Що тоді з витратами, як їх рахувати? Оперуємо поняттям інвестиційний збиток.
п. 2.4 Методики каже коли платник податків, який продає інвестиційний актив протягом звітного (податкового) року, внаслідок чого виникає інвестиційний збиток, придбає такий інвестиційний актив або ідентичний йому актив у наступному звітному (податковому) році, то
для цілей оподаткування вартість такого придбаного активу визначається на рівні ціни проданого активу відповідно збільшеної або зменшеної на різницю між цінами придбання таких двох активів.
Також,
якщо протягом 30 календарних днів до дня продажу інвестиційного активу, а також протягом наступних 30 календарних днів з дня такого продажу платник податків придбаває ідентичні інвестиційні активи, то
вартість придбаного інвестиційного активу для цілей оподаткування визначається за ціною його придбання, але не нижче, ніж ціна проданого інвестиційного активу.
🔺 Хочу звернути додаткову увагу на п. 2.3 де вказано, якщо за результатами звітного податкового року об’єкт оподаткування має від’ємне значення
(отриманий інвестиційний збиток)… за результатами річного декларування може бути перенесена платником податків у зменшення інвестиційного прибутку, отриманого від операцій з інвестиційними активами.
‼️ Зверніть увагу на витрати, вони підтверджуються дуже просто, про це розповідає п. 2.9 Методики, який каже, що документальним підтвердженням (первинним документом)
доходів та витрат за операціями з інвестиційними активами, укладеними за межами України, є звіт торговця цінними паперами, який формується на базі звіту іноземної інвестиційної фірми, та інші документи (за наявності).
Тобто, берете виписку з Interective Brokers, Freedom Finance чи іншого брокера, перекладаєте її на українську, завіряєте нотаріусом і цього більш ніж достатньо, щоб врахувати всі Ваші витрати, в тому числі комісії.
