InTax. Про податки

👀Трохи хаотичної крінжової стратегії США на вечір

Трамп заявив, що у нього натягнуті відносини з ЄС через те, що вони тарифікують товари з США в вигляді ПДВ.

🤔Цікава логіка.

ПДВ, не тільки у ЄС, а й в інших країнах сплачують за товари та послуги незалежно від їх походження.

🤷‍♂️Трамп можливо хоче, щоб для американських товарів були особливі привілеї і поставити товар з ЄС у невигідне становище на своєму ж внутрішньому ринку.

Але очевидно те, що він просто виправдовує своє рішення щодо впровадження додаткових мит для товарів з ЄС.

🤦‍♂️Загалом це виглядає дивно оскільки до діючих санкцій проти Московії та торгівельної війни з Китаєм Трамп фактично послаблює торговельні відносини із Європою, яка могла б бути природним союзником США. Це виглядає як хаотична політика без чіткої довгострокової стратегії.

Приєднуйтесь до ІнТакс

🥃З 1 січня 2026 року контроль за переміщенням вироблених або ввезених товарів (алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах) здійснюватиметься за допомогою електронних марок акцизного податку.

Електронна система обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет забезпечує такі функціональні можливості:

📌генеруватиме серійні номери електронних марок;
📌формуватиме унікальні ідентифікатори та/або електронні марки;
📌виконуватиме активацію, деактивацію та/або погашення електронних марок;
📌складення, внесення змін та анулювання акцизного електронного документа, до якого вносяться відомості про переміщення продукції, на яку нанесені графічні елементи електронних марок.

⁉️Які дії замовники унікальних ідентифікаторів можуть наносити графічні елементи електронних марок акцизного податку на кожну окрему пляшку/пачку (одиничну упаковку) алкогольного напою, тютюнового виробу та рідин, що використовуються в електронних сигаретах відповідно до закону.

☝️При цьому, наразі законодавством не передбачено обов’язкової вимоги щодо маркування алкогольних напоїв графічними елементами електронних марок акцизного податку П- чи Г-подібним способом поверх ковпачка пляшки та при якому відбувається пошкодження фізичного носія електронної марки акцизного податку під час відкупорювання товару. Виробники можуть використовувати інші методи маркування графічними елементами електронних марок акцизного податку.

‼️Чинні правила до 2026 року

До впровадження електронних марок акцизного податку маркування алкогольних напоїв здійснюється таким чином:

📌Для пляшок – марка наклеюється П- чи Г-подібним способом через горловину.
📌Для упаковок (типу «Tetra Pak») – по осі верхньої площини.
📌Кожна марка містить двомірний штрих-код швидкого реагування та лінійний штрих-код (містить інформацію про серію та номер марки), а також визначені реквізити:

🔹позначення виду марки, що складається із слів та літер «алкоголь вітчизняний (лікеро-горілчана продукція)» – «АВ ЛГП», «алкоголь вітчизняний (виноробна продукція)» – «АВ ВП», «алкоголь імпортний (лікеро-горілчана продукція)» – «АІ ЛГП», «алкоголь імпортний (виноробна продукція)» – «АІ ВП»;
🔹індекс регіону України, що відповідає місцезнаходженню виробника;
🔹серія із чотирьох літер і шестизначний номер марки;
🔹місяць і рік, у якому вироблено марки;
🔹сума акцизного податку, сплаченого за одиницю продукції;
🔹реквізити покупця марки (код ЄДРПОУ).

‼️Тестовий період (2025 рік)

З 1 березня до 31 грудня 2025 року триватиме тестування програмного забезпечення Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах.

📌Продукція має бути маркована паперовими акцизними марками.
📌Додатково можуть наноситися графічні елементи електронних марок, але так, щоб не перекривати QR-код, штрих-код та інші реквізити паперової марки.

Приєднуйтесь до ІнТакс

👉Про контрольовані операції у 2025 році

До контрольованих операцій відносяться господарські операції, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств, а саме здійснені:

📌з пов’язаними особами-нерезидентами, а також через використання у ланцюгу постачання іншої особи без істотних функцій, активів та ризиків;
📌через комісіонерів-нерезидентів;
📌з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку низькоподаткових юрисдикцій;
📌з контрагентами-нерезидентами, організаційно-правові форми яких передбачають не сплату корпоративного податку;
📌між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

При цьому операції визнаються контрольованими, якщо вони одночасно відповідають двом критеріям:

📌загальний річний дохід платника податків перевищує 150 млн грн (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні);
📌обсяг операцій платника податків з кожним контрагентом перевищує 10 млн грн за звітний рік.

☝️З 2025 року розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок так званої економічної пов’язаності (взаємодія з контрагентом 75 % від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності та 50 % від суми доходу/витрат).

Також Уряд оновив перелік держав/територій для цілей ТЦУ, який застосовується з 1 січня 2025 року.

Приєднуйтесь до ІнТакс

👉Під час прийняття податкового ризику жодних дій ДПС не здійснює.

(2/2)

Прийняття податкового ризику можливе, якщо за результатами оцінювання ризику встановлено, що його вплив на надходження до бюджету є мінімальним, витрати людського, технічного, адміністративного ресурсу ДПС на здійснення заходів способів реагування за наявності підстав, у межах та спосіб, що визначені ПКУ та іншими актами законодавства, на податковий ризик будуть вищими за очікуваний ефект у надходженнях до бюджету, відсутні заходи способи реагування, які здійснюються за наявності підстав, у межах та спосіб, що визначені ПКУ та іншими актами законодавства, для запобігання настанню негативних подій.

Під час розділення податкового ризику зменшується ймовірність або вплив податкового ризику внаслідок опрацювання податкового ризику з іншими органами державної влади.

ДПС під час визначення заходу заходу регуваннчя на податковий ризик, який здійснюється за наявності підстав, у межах та спосіб, що визначені ПКУ та іншими актами законодавства, враховує результати оцінки ймовірності настання податкового ризику, масштабність використання податкового ризику платником податків, вагомість впливу на надходження до бюджету податкового ризику, оцінку витрат людського, технічного, адміністративного ресурсу ДПС на здійснення заходів способів реагування.

Мінімізація податкового ризику включає як проактивні, так і реактивні (коригувальні) заходи реагування на такий ризик.

Проактивні реалізуються шляхом надання консультацій, інформаційно-довідкових послуг, здійснення сервісного обслуговування платників. Реактивні реалізуються шляхом проведення перевірок.

Податкові ризики визначаються в паспортах податкового ризику, їх облік ведеться в журналі обліку паспортів податкових ризиків структурним підрозділом з впровадження комплаєнсу.

Ну і наостанок, керуючись нагодою, прошу підтримати InTax донатом для підтримки виготовлення контенту.

Приєднуйтесь до ІнТакс

🤓Про експериментальний проект щодо управління податковими ризиками мабуть всі вже читали.

(1/2)

Нагадаю, що тут йде мова про запровадження ризик-орієнтованої методики та комплаєнс-практик до податкової. Такі практики вже впроваджені у великих підприємствах та активно розвиваються. У частині податкового законодавства це ноу-хау, яке має покращити процеси планування, комунікації з платниками податків, проведення податкових перевірок та підвищити податкову культуру податківців та платників податків.

⚡️В цілому це сильний і правильний крок за яким мають бути ще такі кроки, як впровадження методик оцінки ризиків, адаптації цих методик, навчання персоналу ДПС та переосмислення підходів до оподаткування та перевірок в головах податківців та платників податків.

🧐Коротко, як це працює заразз.

Усі ризики розподілено на чотири основні категорії:

👩‍💻Ризик реєстрації – коли особа зобов’язана стати на податковий облік або зареєструватися платниками окремих податків, але цього не зробила.
🧾Ризик звітності – податкові декларації подаються із запізненням або не подаються взагалі.
💵Ризик сплати – податки сплачуються несвоєчасно, не в повному обсязі або не сплачуються зовсім, що може призвести до накопичення боргу.
📁Ризик декларування – неправильне відображення даних у звітності (як ненавмисно, так і свідомо), що зменшує податкові надходження.

На стратегічному рівні управління податковими ризиками під час реалізації експериментального проекту здійснюють Голова ДПС та, експертна комісія.

Голова ДПС погоджує схвалені експертною комісією:

📌загальний план, операційний план, сегментарні та секторальні плани та зміни до них;
📌перелік платників податків, які мають найвищі податкові ризики;
📌інформаційно-аналітичні матеріали щодо податкових ризиків платників податків;
📌звіт про стан виконання загального плану, операційного плану, сегментарних та секторальних планів.

До складу експертної комісії входять заступник Голови ДПС, керівники структурних підрозділів за відповідними напрямами роботи.

Compliance officer в даному випадку виконуватиме функцію з забезпечення діяльності експертної комісії.

🧐Процес управління податковими ризиками включає:

1️⃣опис зовнішнього та внутрішнього середовища виникнення податкових ризиків. У разі потреби, але не рідше ніж один раз на рік проводиться комплексний аналіз зовнішнього та внутрішнього середовища існування/виникнення ризиків (сканування зовнішнього та внутрішнього середовища ДПС, зокрема методами SWOT- і PESTEL-аналізу).

Під час проведення аналізу зовнішнього та внутрішнього середовища податкових ризиків використовується інформація з інформаційно-комунікаційної системи ДПС та зовнішніх джерел.

2️⃣проведення ідентифікації, аналізу та оцінювання податкових ризиків відповідно до методики

3️⃣визначення ДПС заходів способів реагування на податковий ризик, які здійснюються за наявності підстав, у межах та спосіб, що визначені Кодексом та іншими актами законодавства, щодо ідентифікованих, проаналізованих та оцінених податкових ризиків шляхом мінімізації, прийняття чи розділення.

Під час мінімізації податкового ризику ДПС визначає заходи способи реагування, які здійснюються за наявності підстав, у межах та спосіб, що визначені ПКУ та іншими актами законодавства, що сприяють зменшенню, мінімізації податкового ризику, ймовірності виникнення податкового ризику в майбутньому.

Приєднуйтесь до ІнТакс

🔫Про «мафіозні податки»

Давно не було на ІнТакс розважального чтива. Тому ловіть лонгрід.

Насправді мова піде більше не про податки, а про класичну данину. Щось типу того, що практикувала Монгольська, Османська або Римська імперія. Але про те, що доволі часто практикують групи людей, які не вміють створювати власний продукт та паразитують на інших.

В Україні, як і в багатьох інших країнах, існує проблема нелегального стягнення коштів організованими злочинними угрупованнями, в літературі їх ще називають «мафія». Ці угруповання часто вимагають від підприємців та громадян так звану «плату за захист», що є формою здирництва.

У 1990-х роках, після розпаду совка, Україна зіткнулася з економічною нестабільністю та слабкістю державних інституцій. Це створило сприятливі умови для розвитку організованої злочинності. Багато підприємців були змушені сплачувати «данину» кримінальним структурам для забезпечення безпеки свого бізнесу та особистого життя.

З часом держава посилила боротьбу з організованою злочинністю, і масштаби такої данини значно зменшилися. Проте випадки вимагання все ще трапляються, особливо в регіонах з низьким рівнем економічного розвитку або там, де вплив правоохоронних органів обмежений.

Сьогодні проблема вимагання коштів організованими злочинними угрупованнями залишається актуальною.

Кілька прикладів:

1️⃣Вимагання у пенсіонерів під виглядом продажу БАДів: Нещодавно Офіс Генерального прокурора повідомив про викриття злочинної організації, яка вимагала гроші у пенсіонерів, продаючи їм біологічно активні добавки за завищеними цінами. У цій схемі було задіяно 13 осіб.

2️⃣Викрадення людей та вимагання у Дніпрі: У Дніпрі поліція затримала організовану групу, яка займалася викраденням людей та вимаганням грошей. Двох лідерів угруповання було затримано, вирішується питання щодо інших учасників.

3️⃣Вимагання неіснуючих боргів на Тернопільщині: На Тернопільщині судитимуть чотирьох членів злочинної групи, які вимагали у місцевого підприємця сплату неіснуючого боргу. Зловмисники погрожували фізичною розправою та відібрали автомобіль потерпілого.

А ще до цього можна віднести ті ж хабарі. Особливо коли правоохоронці погрожують фіктивними перевірками бізнесу. Або коли контролюючі органи навмисно створюють проблеми (та ж ситуація з блокуванням податкових накладних). Або класичне кришування бізнесу для захисту від перевірок, рейдерів і все тому подібне.

Це правда більше спровоковане зловживанням влади та створенням штучних загроз для отримання вигід.

Ці випадки свідчать про те, що організована злочинність в Україні продовжує адаптуватися та знаходити нові способи вимагання коштів у громадян.

Такі практики є проблемою не лише для бізнесу, а й для суспільства в цілому. Оскільки затрати на прогодовування паразитів є, а значить потрібно економити на іншому і можливо на тих же податках.

Так, ефективна боротьба з цим явищем вимагає подальшого зміцнення державних інституцій, підвищення рівня економічного розвитку та забезпечення верховенства права.

Приєднуйтесь до ІнТакс

❓Як визначити дату звітування при припиненні ФОП. Роз'яснення від ДПС

У разі державної реєстрації припинення, зокрема, підприємницької діяльності ФОП, які є платниками ЄП, останнім звітним періодом вважається період, у якому відповідним контролюючим органом отримано від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення.

Припинення діяльності ФОП має бути зареєстровано в ЄДР юридичних осіб, ФОП та громадських формувань. Після цієї реєстрації відповідна інформація передається до інформаційних систем ДПС в порядку інформаційної взаємодії. Датою припинення підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців є дата внесення до ЄДР запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою, крім випадку, коли у відомостях з ЄДР є застереження, що датою припинення підприємницької діяльності вважається інша конкретна дата**.

☝️Припинення діяльності не скасовує зобов’язань, що виникли під час провадження підприємницької діяльності, не змінює строків їх виконання та не звільняє від штрафів чи пені. Єдиний податок нараховується до кінця місяця, у якому анульовано реєстрацію.

ФОП – платник єдиного податку (1–3 група), стосовно якого до ЄДР внесений запис про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, подає останню декларацію за звітний період, з наростаючим підсумком з початку року. Останнім звітним періодом є той, який відповідає даті припинення підприємницької діяльності згідно з даними ЄДР.

Якщо після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує провадити підприємницьку діяльність, це вважається веденням бізнесу без реєстрації.

Платники єдиного податку:

📌1 і 2 групи подають річну декларацію, де вказують дохід, щомісячні авансові внески, суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

📌3 група подає декларацію щоквартально. Разом із декларацією за IV квартал подають дані про сплачений єдиний внесок.

Власники, орендарі та користувачі сільськогосподарських земель, а також голови сімейних фермерських господарств мають подавати розрахунок мінімального податкового зобов’язання разом із річною податковою декларацією.

Форма декларації для ФОП на єдиному податку затверджена наказом Мінфіну № 578 від 19.06.2015.

🔹Щодо заповнення Декларації:

📌Рядок 4 («Найменування контролюючого органу, до якого подається звітність») – зазначається контролюючий орган за місцем обліку платника.

📌Поле 8 («Особливі відмітки») – у рядку 8.1 ставиться позначка «+», якщо декларація подається за останній податковий (звітний ) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

🔹До Декларації додаються:

📌Додаток 1 – відомості про дохід застрахованих осіб і сплату єдиного внеску. Подається разом із декларацією (крім осіб, звільнених від сплати ЄСВ).

📌Додаток 2 – розрахунок мінімального податкового зобов’язання за рік. Подається, якщо у підприємницькій діяльності використовувалися земельні ділянки (для 2–3 груп).

Декларацію можна подати:

1️⃣ Особисто у будь-якому центрі обслуговування платників податків, незалежно від місця обліку.

2️⃣ Поштою з повідомленням про вручення.

3️⃣ В електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». Декларація в електронному вигляді може бути подана засобами Електронного кабінету або мобільного застосунку «Моя податкова», або у розділі «Мої податки» на порталі ДІЯ.

Приєднуйтесь до ІнТакс