Telegram channel "Tax Time!" — @tax_time

Tax Time!

11 Mar, 18:59

rel='nofollow'>Відтак зменшений розмір штрафних санкцій може бути застосований лише щодо податкових накладних, складених та зареєстрованих несвоєчасно після набрання чинності Законом №2876-IX або до накладних, строк реєстрації яких не скінчився станом на день набрання чинності цим Законом (08 лютого 2023 року).

Аналогічна правова позиція викладена у постановах Верховного Суду від 22 травня 2024 року у справі №500/5361/23, від 18 лютого 2025 року у справі №400/226/24.

Також, з метою забезпечення єдності практики вирішення спорів у подібних правовідносинах, ухвалою Верховного Суду у складі: головуючої судді: Желтобрюх І.Л., суддів: Білоуса О.В., Блажівської Н.Є. від 25 вересня 2024 року було передано на розгляд судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду справу №200/4768/23.

Розглянувши справу №200/4768/23, Верховний Суд у складі судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду у постанові від 26 лютого 2025 року більшістю голосів дійшов висновку про відсутність підстав для відступу від висновків Верховного Суду, викладених у постановах від 30 січня 2024 року у справі №280/4484/23, від 06 лютого 2024 року у справі №160/10740/23, від 12 березня 2024 року у справі №160/13661/23 та від 13 березня 2024 року у справі №120/6331/23, а також інших постанов Верховного Суду, в яких викладений аналогічний висновок щодо застосування норм пунктів 89, 90 підрозділу 2 розділу XX ПК України.

З урахуванням наведених норм ПК України, судами попередніх інстанцій у цій справі не встановлено дат складання відповідних податкових накладних/розрахунків коригування та дат їх реєстрації, з урахуванням набрання чинності Законом №2876-IX (08 лютого 2023 року), що має першочергове значення для застосування норм пунктів 89, 90 підрозділу 2 розділу XX ПК України.

Постанови Верховного Суду від 05 березня 2025 року справа № 580/3029/24, від 05 березня 2025 року справа № 320/1390/24, від 05 березня 2025 року справа №500/7884/23.

https://reyestr.court.gov.ua/Review/125656385
https://reyestr.court.gov.ua/Review/125656350
https://reyestr.court.gov.ua/Review/125656338

1.2k 0 31 3 2

Tax Time!

8 Mar, 12:38

Зі святом, любі україночки💐

2.2k 0 1 1 38

Tax Time!

7 Mar, 14:30

Forward from: Залізний нардеп

🇬🇧Сьогодні Уряд на виконання Закону «про англійську мову» затвердить:
• перелік посад у податкових органах, кандидати на зайняття яких зобов’язані володіти англійською мовою;
• перелік посад у митних органах, кандидати на зайняття яких зобов’язані володіти англійською мовою.

😉Обидва переліки у скрінах…. Але перед тим як зараз податківці та митниця терміново будуть у дітей шукати підручники Мерфі по інглішу 📚 …. То ще один нюанс:

⏱️ Ця постанова набере чинності тільки через чотири роки з дня припинення або скасування воєнного стану в Україні. Тому скоріше профанація)))

2.1k 0 19 2 14

Tax Time!

7 Mar, 14:24

rel='nofollow'>⚖ Щодо несвоєчасної реєстрації розрахунків коригувань

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків, зокрема: для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

❗Отже, строки реєстрації розрахунків коригування, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику обраховуються від дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем), а не від дати складання такого розрахунку.

❗Таким чином, обов`язковою умовою встановлення факту порушення граничного строку реєстрації розрахунку коригування у випадку порушення граничного строку - 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) є саме встановлення дати отримання розрахунків коригування до податкових накладних отримувачем (покупцем).

❗Судами попередніх інстанцій встановлено, що ані акт перевірки, ані розрахунок до спірного податкового повідомлення-рішення не містять інформації про дату отримання розрахунків коригування до податкової накладної покупцем.

❗❗З огляду на відсутність у відповідача відомостей про дату отримання покупцем спірних розрахунків коригування, надання позивачем даних про час отримання позивачем розрахунків коригування від продавця, суд погоджуються з висновками судів попередніх інстанцій щодо недоведеності податковим органом порушення Товариством строків реєстрації розрахунків коригування.

Постанова Верховного Суду від 23.01.2025 у справі № 280/4889/24

По аналогії спірних відносин застосував і Київський окружний адміністративний суд (рішення від 26 лютого 2025 року справа №320/30491/24)

2.1k 0 31 5

Tax Time!

7 Mar, 10:56

Forward from: Новини для ФОП

Чи повинна фізична особа – підприємець 1 – 2 груп мати документи на товар, якщо цей товар не підлягає обов'язковому веденню товарного обліку?

ФОП 1 - 2 груп, які не є платниками ПДВ та не продають технічно складні товари, ліки або ювелірні вироби, не зобов’язані вести товарний облік та мати документи на товар. Однак усі підприємці повинні зберігати первинні документи для підтвердження податкової звітності.

Це врегульовано в межах виконання вимог п. 12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-BP «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265).

Відповідно до п. 12 ст. 3 Закону №265 обов'язок вести в порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів та здійснювати продаж лише тих товарів, що відображені в такому обліку, не поширюється на фізичних осіб – підприємців, які не є платниками єдиного податку, не зареєстровані платниками податку на додану вартість та не провадять діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

Відповідно до абзацу першого п. 296.1 ПКУ фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої i другої гpyп та платники єдиного податку третьої групи, які не с платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Роз'яснення від ДПС .

1.9k 0 26 1 6

Tax Time!

7 Mar, 10:56

Forward from: Новини для ФОП

Роз'яснення ДПС.pdf

326.0Kb

Що вказувати в новому рядку чека «засоби оплати», роз'яснення від ДПС 👆

2k 0 13 3

Tax Time!

6 Mar, 23:07

Forward from: Залізний нардеп

😉 Як Маск виглядає ми всі вже знаємо.

🤫А ось як виглядає МетаМаск тільки от то зараз дізнався))))

2.4k 0 7 20

Tax Time!

6 Mar, 12:29

Forward from: Злий Фіскал

Податкова анулювали ліцензії на торгівлю алкоголем компанії Черняка

Державна податкова служба анулювала дві ліцензії на оптову торгівлю алкоголем ТОВ «Українська торгово-дистрибуційна компанія», засновником якого є Глобал спірітс АМГ Європа ЛТД Євгена Євгена.

Як там казав Черняк, що в Білорусії йому максимально комфортно працювати. Частина потужностей переносилася в Білорусь з метою не втратити російський ринок. Тому як в тому мемі, «всего хорошего».

2.3k 0 25 13

Tax Time!

4 Mar, 11:28

rel='nofollow'>❗ДПС оновила версію програмного забезпечення мобільних додатків ПРРО від ДПС

З урахуванням змін форми та змісту розрахункових документів/електронних розрахункових документів Державна податкова служба України оновила версію програмного забезпечення мобільних додатків безоплатного ПРРО від ДПС для операційних систем Android та iOS.

Оновлена версія розміщена на цифрових платформах Google Play та App Store, а також доступна для завантаження тут: https://tax.gov.ua/baneryi/programni-rro/

Зміни внесено відповідно до вимог наказу Міністерства фінансів України від 22.11.2024 № 601 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 21 січня 2016 року № 13» (із змінами та доповненнями).

2.9k 0 12 2

Tax Time!

4 Mar, 11:22

rel='nofollow'>Чи обов’язково має бути фіскальному чеку відображений рядок «решта»: позиція ДПС

У фіскальному касовому чеку відображаються лише ті реквізити, які наявні у платника під час формування конкретного чеку.

Тобто рядок «решта» не заповнюється, якщо такої решти при проведенні розрахунку не було.

Це правило стосується й інших реквізитів, які передбачені формою.

Наприклад, можуть не зазначатися такі реквізити:
▪️ ІПН платника ПДВ – якщо платник не зареєстрований платником ПДВ;
▪️ УКТЗЕД – якщо товар не підакцизний;
▪️ реквізит марки акцизного податку – якщо товар не маркований;
▪️ рядки 12 - 17 – якщо при розрахунку не використовувалась платіжна картка і пристрої не зʼєднані і не поєднані;
▪️ ставки податків – якщо суб’єкт господарювання не є платником таких податків тощо.

2.4k 0 12 1

Tax Time!

4 Mar, 11:19

rel='nofollow'>❗Притягнути до відповідальності за ухилення від сплати податків зможуть лише за наявності результатів відповідної перевірки податкової служби

Законопроектом 12425 від 20.01.2025 пропонується внести зміни до Кримінального та Кримінального процесуального кодексів, якими примітку до статті 212 КК, яка регулює відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) доповнити нормою наступного змісту:

✅ Для цілей цієї статті обов’язок сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підтверджується лише за наявності рішення контролюючого органу щодо узгодженої суми податкового зобов’язання.
✅ Відповідальність за діяння, передбачені частинами першою – третьою цієї статті, настає за наявності податкового боргу, визначеного у встановленому законодавством порядку.

Також пропонується доповнити примітку до статті 212-1 КК («Ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування») нормою про те, що:

✅ Для цілей цієї статті обов’язок сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування підтверджується лише за наявності рішення контролюючого органу щодо узгодженої суми грошового зобов’язання.
✅ Для цілей цієї статті обов’язок сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування підтверджується лише за наявності остаточного рішення органу Пенсійного фонду або рішення суду щодо такого обов’язку, що набрало законної сили.
✅ Відповідальність за діяння, передбачені частинами першою – третьою цієї статті, настає за наявності недоїмки, визначеної у встановленому законодавством порядку.

У ч. 1 статті 284 КПК пропонується встановити, що кримінальне провадження закривається в разі, якщо у кримінальному провадженні щодо кримінальних правопорушень, передбачених статтями 212, 212-1 Кримінального кодексу, обставини, що могли свідчити про вчинення кримінального правопорушення, наведені потерпілим, заявником чи виявлені з іншого джерела, стосуються податкового (грошового) зобов’язання, яке не є узгодженим, або стосуються зобов’язання зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, вимога про сплату якого оскаржується або може бути оскаржена в адміністративному або судовому порядку.

2.4k 0 23 11

Tax Time!

4 Mar, 10:56

🗺Кому потрібно сплачувати земельний податок?!

2.3k 0 19 6

Tax Time!

3 Mar, 13:09

Чи штрафує податкова бізнес за відсутність у фіскальному чеку штрих-коду товару ?

В нормах чинного законодавства не передбачені штрафи за незазначення у фіскальному чеку штрихового коду товару - позиція ДПС в ІПК від 02.07.2021 р. № 2590/ІПК/99-00-07-05-01-06.

Фіскальний касовий чек на товари (послуги) за формою № ФКЧ-1, наведений у додатку 1 до Положення № 13, повинен містити обов'язкові реквізити, зокрема, такі як цифрове значення штрихового коду товару (вказують у випадках, передбачених законодавством, а у разі непередбачення - за бажанням платника).

Обов'язковому маркуванню штриховими кодами GS1 підлягають алкогольні напої та тютюнові вироби, примірники аудіовізуальних творів та фонограм, лікарські засоби та інші товари, маркування яких штриховими кодами передбачено законодавством України (п. 5 Положення № 255).

Тож, норми діючого законодавства щодо програмування штрихового коду товару у фіскальному касовому чеку носять рекомендаційний характер, та за бажанням суб'єкт господарювання може запрограмувати до фіскальної пам'яті РРО або програмного РРО разом з обов'язковими реквізитами штриховий код товару, у тому числі і у форматі EAN-13.

2.6k 0 11 1

Tax Time!

3 Mar, 13:00

rel='nofollow'>Продаж алкогольних напоїв за відсутності реквізитів у фіскальному чеку (серія і номер) марок акцизного податку

⚖ Постанова Верховного Суду від 9 вересня 2024 у справі № 280/6832/23

Розрахунковим може вважатися лише документ, який відповідає вимогам Положення № 13 про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів. При цьому, цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої є обов'язковим реквізитом фіскального касового чеку, а отже відсутність цього реквізиту у фіскальному чеку має кваліфікуватися як те, що такий документ не є розрахунковим.

Верховний Суд в постанові від 02 лютого 2023 року N 500/6845/21 сформулював правовий висновок, відповідно до якого за змістом норм Положення N 13 слід розрізняти недолік реквізиту у розрахунковому документі від відсутності відповідного реквізиту взагалі. У першому випадку дійсно неможливо стверджувати, що документ втрачає статус розрахункового, натомість, у другому випадку безпосередньо Положення N 13 вказує, що такий документ не прийматиметься як розрахунковий. Відсутність такого реквізиту у фіскальному чеку на товари (послуги), виданому суб'єктом господарювання - платником акцизного податку, як назва податку, літерне позначення, розмір ставки такого податку, загальна сума такого податку за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами) позбавляє такий документ статусу розрахункового, відповідно, створення і роздрукування, а так само видача покупцеві документу з таким недоліком не може вважатися належним виконанням обов'язку, встановленого пунктом 2 статті 3 Закону України N 265/95-ВР.

Відсутність обов'язкового реквізиту у фіскальному чеку на товари (послуги), виданому суб'єктом господарювання - платником акцизного податку, як код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої позбавляє такий документ статусу розрахункового, відповідно, створення і роздрукування, а так само видача покупцеві документу з таким недоліком не може вважатися належним виконанням обов'язку, встановленого пунктом 2 статті 3 Закону України N 265/95-ВР.

Таким чином, враховуючи встановлені обставини справи, суд апеляційної інстанції дійшов висновку про те, що у спірному випадку документи щодо реалізації алкогольних напоїв на загальну суму 198 034,86 грн не можливо визнати розрахунковими, оскільки в них відсутній обов'язковий реквізит - цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої. Отже, контролюючим органом правильно кваліфіковано вказані обставини, як порушення пункту 2 статті 3 Закону N 265/95-ВР, що є підставою для застосування штрафних (фінансових) санкцій у відповідності до пункту 1 статті 17 Закону N 265/95-ВР.

2.2k 0 19 1

Tax Time!

3 Mar, 12:51

Чи є зазначення штрих-коду товару у фіскальному касовому чеку РРО необов'язковим та зазначатися за бажанням платника та чи передбачені фінансові санкції у разі його відсутності?

Пунктом 2 розділу II Положення N 13 визначено, що фіскальний касовий чек на товари (послуги) за формою N ФКЧ-1, наведений у додатку 1 до Положення N 13, має містити обов'язкові реквізити, зокрема, такі як цифрове значення штрихового коду товару (зазначається у випадках, передбачених законодавством, а у разі непередбачення - за бажанням платника) (рядок 8 фіскального касового чека).

Наказом Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України від 20.08.2002 N 255, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 05.09.2002 за N 733/7021, затверджено Положення про штрихове кодування товарів (далі - Положення N 255).

Положення N 255 поширюється на суб'єктів господарювання, що діють в Україні (п. 2 Положення N 255).

Пунктом 5 Положення N 255 визначено, що обов'язковому маркуванню штриховими кодами GS1 підлягають алкогольні напої та тютюнові вироби, примірники аудіовізуальних творів та фонограм, лікарські засоби та інші товари, маркування яких штриховими кодами передбачено законодавством України. Маркування харчових продуктів штриховими кодами здійснюється в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Наказом Міністерства фінансів України від 17.09.2012 N 998 "Про затвердження Класифікатора додаткової інформації, необхідної для ідентифікації товарів, що вноситься до електронного інвойсу, який додається до митної декларації, заповненої на бланку єдиного адміністративного документа", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 05.10.2012 за N 1691/22003 (далі - Наказ N 998), затверджений Класифікатор додаткової інформації, необхідної для ідентифікації товарів, що вноситься до електронного інвойсу, який додається до митної декларації, заповненої на бланку єдиного адміністративного документа (далі - Класифікатор).

Пунктом 2 Наказу N 998 встановлено, що Класифікатор застосовується при декларуванні з використанням митної декларації:

- товарів, крім гуманітарної допомоги та товарів, що класифікуються у товарних позиціях 8701 - 8707, 8711, 8716 згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі - УКТ ЗЕД), що розміщуються у митний режим імпорту;

- товарів, що класифікуються у товарних позиціях 8701 - 8707, 8711, 8716 згідно з УКТ ЗЕД, у митний режим імпорту, тимчасового ввезення, реімпорту, відмови на користь держави.

Згідно з п. 11 ст. 3 Закону N 265 суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов'язані проводити розрахункові операції через РРО та/або через програмні РРО для підакцизних товарів із використанням режиму програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості.

Враховуючи викладене, норми діючого законодавства щодо програмування штрихового коду товару у фіскальному касовому чеку носять рекомендаційний характер, та за бажанням суб'єкт господарювання може запрограмувати до фіскальної пам'яті РРО або програмного РРО разом з обов'язковими реквізитами, передбаченими вимогами Положення N 13, штриховий код товару, у тому числі і у форматі EAN-13.

Також чинним законодавством не передбачено застосування до суб'єкта господарювання штрафних санкцій за незазначення у фіскальному чеку штрихового коду товару.

ІПК ДПС від 02.07.2021№ 2590/ІПК/99-00-07-05-01-06

2k 0 17 4

Tax Time!

3 Mar, 12:49

rel='nofollow'>Зміни до розрахункових документів з 01.03.2025

Відповідно до наказу № 601 суб’єкти господарювання зобов’язані були з 01.01.2025 р. забезпечити видачу розрахункових документів за новою формою та змістом. В свою чергу Мінфіном продовжено перехідний термін для запровадження нових вимог до форми та змісту розрахункових документів до 1 березня 2025 року.

Отже, з 01.03.2025 р. субʼєкти господарювання, що надають послуги з виконання платіжних операцій, зобовʼязані видавати фіскальні чеки за новою формою та змістом – фіскальний касовий чек за операціями з приймання коштів для подальшого їх переказу.

Що зміниться у фіскальних чеках?
Виключені реквізити:
- номер ID картки;
- підпис касира;
- підпис держателя електронного платіжного засобу.
Додано реквізити:
- засіб оплати;
- валюта розрахунку;
- вміст QR-коду доповнено пошуковим запитом для перевірки чека в Системі обліку РРО;
- код автентифікації повідомлення (MAC) чека для РРО;
- сума решти;

в магазинах безмитної торгівлі:
- реквізити паспорта покупця при продажу алкоголю та тютюну;
- вага одиниці тютюнового виробу (зазначається для сигарил, тютюну та тютюнових виробів, що реалізуються в наборі) та кількість тютюнових виробів в одиниці товару (пачці), міцність алкогольних напоїв та об’єму (у літрах) одиниці товару (пляшки) (для алкогольних напоїв) при продажу.

До 01.03.2025 р. можна використовувати старі форми чеків на програмних РРО та касових апаратах, які зареєстровані у Держреєстрі РРО.
Джерело

2.3k 0 21 2

Tax Time!

28 Feb, 19:33

Forward from: Погляд Приходька

Ціни на продукти за минулий рік зросли на 20,6%, енергетика (світло, газ) — на 53%, — голова податкового комітету Гетманцев

Ціни на медичні препарати зросли на 35,9%. У найближчі два місяці річна промислова інфляція продовжить прискорюватися до 40%.

Я завжди кажу, що економіка - зовсім не мій «коник», як і сфера оподаткування, та мене не полишає відчуття, що в усьому цьому рука Гетманцева теж помітна…

2.6k 0 7 1 6

Tax Time!

28 Feb, 13:01

Чи передбачена відповідальність за відсутність у фіскальному чеку, сформованому на РРО та/або ПРРО, реквізитів рядків 11 – 18, якщо у СГ не має можливості поєднати РРО/ПРРО з платіжним терміналом (POS-терміналом)?

Не передбачена.

Законодавством не встановлено обов’язку з’єднувати або поєднувати платіжний термінал (POS-термінал) з РРО/ПРРО під час його застосування, при проведені розрахунків з використанням електронних платіжних засобів (платіжних карток). Таким чином, дозволяється проводити розрахунки через РРО/ПРРО та платіжний термінал (POS-термінал) які між собою не поєднані або не з’єднані.

У такому випадку те, що розрахунковий документ не буде містити інформацію про використання електронного платіжного засобу, а така інформація буде міститись у надрукованому сліпі (квитанції) безпосередньо друкованим пристроєм POS-терміналу, не буде призводити до порушення вимог щодо форми та змісту розрахункового документу.

Однак у випадку з’єднання або поєднання платіжного POS-терміналу з РРО/ПРРО рядки 11-18 фіскального чека мають бути заповненні, відповідно до п. 4 розд. ІІ Положення № 13.

У зв’язку з тим, що законодавством не встановлено обов’язок в обов’язковому порядку з’єднувати та/або поєднувати РРО/ПРРО з платіжними POS-терміналами відсутня і відповідальність за використання РРО/ПРРО не з’єднаного або поєднаного з POS-терміналом.

Джерело: ЗІР ДПС