Податковий консультант - все про податки 🇺🇦

Реєстри не працюють.

Після хакерської атаки з боку РФ на сьогодні не працюють реєстри Мінюсту.

Зокрема не працює і Єдиний держаний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (далі - ЄДР).

А це означає, що на сьогодні неможливо, а ні зареєструвати ФОП, а ні закрити ФОП, а ні провести по ФОП якісь зміни.

Аналогічно і по всім юридичним особам (ТОВ, ПП, ФГ, БО, ГО тощо).

Як ви розумієте оскільки не працює саме реєстр, то неважливо як ви будете подавати заяву по вашому ФОП чи юрособі. А ні в Дії, а ні в ЦНАПі, а ні у нотаріуса провести реєстраційну дію не вийде.

Будь-яка інформація про перспективи відновлення роботи реєстрів, зокрема і ЄДР, - на сьогодні відсутня.

Як ви розумієте самий кепський варіант, якщо все це затягнеться до Нового Року. В такому випадку ті хто планував закритися в останні дні цього року не закриться, а хто планував відкритися щоб працювати з 01 січня 2025 року, відповідно не зможуть відкритися. 😭

Що стосується сервісів податкової то вои працюють в штатному режимі. Хай хоч це буде нам втіхою 😊

Думайте, як податкова!

Або хто із ФОП ризикує отримати штраф від податкової в наступному році. 😱

Я раніше вже розповідав, як податкова аналізує свої бази даних і що платникам варто не забувати про це та намагатися «думати, як податкова».

На жаль, платників багато, а про мій Телеграм-канал знають не всі, що мене безмежно засмучує. 😞

Тож сьогодні я хочу повернутися до цього питання й розказати ще на одному прикладі, як ФОП може дуже легко «погоріти» та не тільки спровокувати перевірку, а й отримати чималі штрафи.

Так, на сьогодні небанківські фінансові установи отримали право та почали відривати у себе рахунки, зокрема і для ФОП.

Відповідно ФОП, які здійснюють продаж товарів на умовах післяплати із відправкою їх через «Нову пошту», почали відривати рахунки ФОП в NovaPay (небанківській фінустанові) для отримання такої післяплати.

Для ФОП це дуже зручно й можна обійтись без рахунку ФОП у звичайному банку.

Але є два моменти.

Момент перший: податківці тримаються системної позиції, що продаж товарів на умовах післяплати із відправкою їх через «Нову пошту» із подальшим отриманням післяплати за ці товари через NovaPay – потребує обов’язкового застосування РРО/ПРРО.

Момент другий: із погляду податкової рахунки в небанківських фінустановах не дорівнюють рахунку в банку, а раз так, на них не розповсюджуються норми п. 2 ст. 9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон про РРО), які звільняють від застосування РРО/ПРРО у випадку отримання оплати на рахунок за реквізитами в форматі IBAN.

Проте я зараз почав стикатися із ситуаціями, коли ФОП, що здійснювали продаж товарів на умовах післяплати із відправкою через «Нову пошту» й отримували післяплату на рахунок ФОП в NovaPay – НЕ ЗАСТОСОВУВАЛИ РРО/ПРРО. 😱

І при цьому не мали рахунків ФОП у банківських установах. Тобто рахунок ФОП в NovaPay був їхнім єдиним рахунком ФОП.

ДПС України систематично аналізує свої бази даних. Як думаєте, що вона побачить, коли такий ФОП подасть у наступному році декларацію по єдиному податку і вкаже там суму отриманих доходів?

А побачить вона те, що я написав:
1) Є отримані доходи.
2) Відсутній рахунок в банку.
3) Відсутній РРО/ПРРО.
4) Наявний тільки рахунок у NovaPay.

Висновки: доходи, вказані в декларації, були отримані на рахунок у NovaPay або готівкою, а відповідно, скоріш за все, наявне порушення вимог Закону про РРО і можуть бути всі підстави для застосування штрафів за відсутність РРО/ПРРО.

Після цього податкова направить таким ФОП запит про надання пояснень та документів і буде потирати свої кігтисті лапи в очікуванні, що ж їм тепер напише цей ФОП (закадровий диявольський сміх).

Курва бобр! 🤬

Шановні платники, ну хоч трошки дбайте про свою безпеку, коли займаєтесь бізнесом!!!

Намагайтесь думати, як податкова. Не вистачає фантазії для цього – звертайтеся до консультантів!

Але, будь ласочка, намагайтеся не створювати ситуацій, із яких майже неможливо потім знайти виходу. 😭

Бо, наприклад, реєстрація РРО/ПРРО просто зараз у цій ситуації мало чим допоможе.

Адже податкова звіряє обороти по РРО/ПРРО із даними декларації, й розбіжність у меншу сторону відразу викличе запитання. 😳

Ну а пробити весь річний обсяг продажів за 2 тижні – це ще той квест. Та і якщо це все ж таки відкриється, то, по-перше, не врятує від штрафів за попередні місяці, а по-друге, може призвести до задвоєння доходів. І як наслідок – скасування реєстрації платником єдиного податку.

Надати декларацію по єдиному податку без доходів – теж не варіант.

Бо NovaPay здійснює фінансовий моніторинг і попросить у ФОП його декларацію за 2024 рік. І якщо сума доходів в декларації не буде відповідати сумі коштів що пройшли через NovaPay, такому ФОП заблокують роботу через «Нову пошту».

Звісно, що якийсь вихід із цієї ситуації знайти можна, але це вже буде «на грані фолу».

Тож набагато краще до такого взагалі не доводити. За можливості.

Чи можуть бути доходами ФОП виплати з Envato Elements?

Тих, хто продає свої фото- та відеороботи на Envato Elements, украй хвилює питання: чи вважаються виплати, що надходять із цього фотостока, роялті, чи все ж таки вони можуть бути доходами ФОП – платника єдиного податку?

Отже, отримавши звернення з таким запитанням від одного зі своїх клієнтів, я підготував і направив до ДПС України відповідний запит щодо надання йому індивідуальної податкової консультації (далі – ІПК) з цього питання.

До запиту про надання ІПК я додав публічний договір Envato Elements, перекладений на українську мову, бо без цього договору отримати релевантну відповідь просто не вийшло б.

Відповідь ДПС України по Envato Elements

Проаналізувавши інформацію, викладену в запиті про надання ІПК, та зміст доданого публічного договору, ДПС України у своїй ІПК від 12.10.2024 року № 5686/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК дійшла висновку, що:

«Враховуючи викладене та зважаючи на умови Авторської угоди з автором Envato Elements, оскільки Вами здійснюється продаж фоторобіт, відео і інших зображень на іноземних сайтах – фотостоках, які в подальшому фотосток надає своїм користувачам можливість їх придбати, тобто такі користувачі можуть розглядатися як кінцеві користувачі, то винагорода, яка виплачується на Вашу користь, у розумінні Кодексу не може вважатися роялті.
…
Таким чином, у разі якщо кошти, отримані від іноземного сайту-фотостока Envato Elements, зараховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 розділу XIV Кодексу».

Отже, це вже друга по суті революційна ІПК, завдяки якій фотографи і відеографи зможуть, як-то кажуть, «в білу» отримувати доходи як ФОП – платники єдиного податку із Envato Elements.

Раніше ДПС України вже надавала аналогічну ІПК про виплати з Adobe Stock (про це можна прочитати в моїй статті «Чи можуть бути доходами ФОП виплати з Adobe Stock?»), і друга позитивна ІПК тепер уже про виплати з Envato Elements – це дуже гарна тенденція!

Проте хотів би акцентувати вашу увагу на двох важливих моментах.

Перший – це те, що всі доходи, отримані на Envato Elements, мають бути виведені на валютний рахунок ФОП в українському банку (напряму або, як приклад, через Payoneer). Бо тільки за таких умов вони будуть вважатися доходами ФОП.

Другий – зазначена ІПК стосується виключного одного фотостока – Envato Elements.

По інших фотостоках необхідно направляти окремі запити про надання відповідних ІПК (як це було зроблено і по Adobe Stock), до яких додавати публічні договори цих стоків, бо саме від них усе залежить.

Також важливо пам’ятати, що будь-яка ІПК має індивідуальний характер і захищає тільки того, кому надана. Тож якщо ви теж отримуєте доходи на цьому фотостоці, вам варто отримати від ДПС України власну ІПК з цього питання.

Ну а якщо вам буде потрібна допомога із підготовки запиту щодо надання ІПК, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації».

Контакти:
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

З повним текстом ІПК можна ознайомитися за посиланням https://ukrpravo.biz/chi-mozhut-buti-dohodami-fop-viplati-z-envato-elements.html

Не можу поки що записувати відео 😩

Тиждень тому, вкрай необачно вирішив віднести свій робочий комп у майстерню, щоб його почистили від пилу та замінили вентилятори, які торохкотіли вже як трактор.

Ну і майстри так талановито все зробити що комп’ютер тепер взагалі не вмикається.

І дідько його знає чому.
Чи то вони його неправильно зібрали, чи може талановито спалили мені материнську плату. 🤬

Як би там не було, комп’ютер перетворився на цеглину, яка не подає ніяких ознак життя. 😭

Окрема проблем в тому що він у мене був доволі старенький (Socket 1150) тож знайти нову материнську плату буде невеличким квестом. І дідько його знає до кого тепер звертатися щоб його реанімували.

Зараз працюю на ноутбукові, але запис нових відео, через це, поки що на паузі.

ІР-адреса як доказ 😐

Із цікавого і маловідомого.

Коли ви надаєте звіти, то податкова фіксує зокрема і ІР-адресу, з якої цей звіт надається.

Відповідно, за окремих обставин, ця інформація може бути використана, як доказ того факту що бізнес, як приклад, був подрібнений на окремих ФОП.

І такі приклади я особисто знаю.
Коли податковою в суді, для того щоб довести зв’язок між різними суб’єктами, була використана інформація про те що звіти відправлялися з однієї ІР-адреси.

Але є інший цікавий момент 😊 який пов’язаний із чеками РРО/ПРРО

Я не знаю чи фіксується ІР-адреса при відправці чеків на сервер.

Але якщо так, то давайте уявимо ситуацію коли ФОП за кордоном, найманих працівників у нього немає, а хтось вибиває чеки із ІР-адреси в Україні. 😉😳

До чого це я.
Не варто недооцінювати податкову. 😉

Військовий збір для ФОП переноситься на 2025 рік!

Ну начебто переноситься 😂

Верховна Рада прийняла сьогодні законопроект 9319, яким, перебачено, зокрема, перенесення введення військового збору для ФОП на 2025 рік.

Тепер чекаємо підпис президента. Після того як президент його підпише, ФОПи зможуть остаточно видихнути стосовно введення для них військового збору у цьому році.

Дуже сповідаюся що це станется у найближчий час, бо ці гойдалки вводимо-не вводимо вже трішки дістали 🤬

Ну а для НЕ ФОПів військовий збір почав діяти з 01 грудня 2024 року.

ЄСВ для ФОП повертають.

Також сьогодні був підписаний і вже опублікований Закон України "Про державний бюджет України на 2025 рік".

Як я вже повідомляв раніше, він передбачає повернення на 2025 рік обов’язкової сплати ЄСВ, для тих ФОП хто після початку широкомасштабного вторгнення отримав можливість його не сплачувати.

Детальніше про повернення сплати ЄСВ я розкажу на днях.

Але відразу скажу, що для тих хто пав пільгу по ЄСВ ще до початку широкомасштабного вторгнення, нічого не зміниться. Оскільки ці пільги передбачені нормами закону, які ніяких змін не зазнали.

Нагадаю що це, зокрема, звільнення від сплати ЄСВ для: ФОП пенсіонерів та осіб з інвалідністю, ФОП які є одночасно і найманими працівниками та отримують за основним місцем роботи, як наймані працівники, з.п. не менше мінімальної.

Держава отримає/отримала доступ до рахунків громадян!

Мова іде про тих хто долучився, чи хоче долучитися, до програми "Зроблено в Україні".

Відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність" в Україні діє банківська таємниця, тож держава просто так не може отримати інформацію про рух коштів на рахунках громадян, ФОП чи юросіб.

Ніякі державні органи, включаючи податкову, не мають доступу до цієї інформації. Все що може знати податкова про ваші рахунки це їх номери і в яких банках вони відкриті.

Але підключаючись до програми "Зроблено в Україні" та відкриваючи картку "Національний кешбек" ви надаєте доступ абсолютно до всіх ваших рахунків. Не до одного, визначеного для оплати покупок, а до всіх. Це є однією із умов цієї програми.

Аналогічна ситуація і з "Вовиною 1000", оскільки вона теж зараховується на картку "Національний кешбек".

Враховуйте ці нюанси у вашій діяльності. Особливо якщо не вся вона біла та пухната 😊

Грант від центру зайнятості та його оподаткування.

На сьогодні багато хто із ФОП уже отримав чи планує отримати грант від Центру зайнятості (ЦЗ). Отже, питання оподаткування чи не оподаткування цих сум як доходів ФОП на сьогодні дуже актуальне.

Це пов’язано з тим, що після виплати гранту ЦЗ надає в податкову 4ДФ, в якому показує цю виплату із кодом ознаки доходів «157» – як доходи, виплачені самозайнятій особі (ФОП).

Чи є грант доходами ФОП?

Відразу скажу, що ні.

Згідно з приписами пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ до доходів ФОП – платника єдиного податку не включаються зокрема:

«…доходи у вигляді бюджетних грантів»

При цьому згідно з Постановою Кабміну від 21.06.2022 р № 738 «Деякі питання надання грантів бізнесу» джерелами фінансування грантів і мікрогрантів є кошти Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття та кошти державного бюджету.

Ну а згідно з приписами пп. 4 п. 292.11 ст. 292 ПКУ до доходів платника єдиного податку не включаються зокрема суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду й інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм.

З огляду на вищевказане, суми коштів цільового призначення у вигляді гранту, що надходять на рахунок ФОП – платника єдиного податку, не включаються до доходів такого ФОП та єдиним податком не оподатковуються.

Грант від ЦЗ – доходи фізособи!

Те, що сума гранту від ЦЗ є доходами фізособи (попри те, що він перерахований на рахунок ФОП), випливає із пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 ПКУ, відповідно до якого передбачено, що об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Разом із тим, згідно з приписами пп. 165.1.1. п. 165.1 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються зокрема такі доходи:

«сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги, … згідно із законом, указами Президента України та актами Кабінету Міністрів України…»

Таким чином, якщо грант надається на умовах, визначених актами Кабміну, виключно з бюджетів та/або фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування, то такі суми не включаються до загального (місячного) річного оподатковуваного доходу фізичної особи.

Та попри все вищесказане, ФОПам, які отримували гранти від ЦЗ, від їх податкових почали надходити запити із вимогами надати пояснення та документи, що їх підтверджують, щодо розбіжностей між сумами доходів, відображених у декларації ФОП – платника єдиного податку, й інформацією, відображеною в 4ДФ (довідці про доходи).

Ця розбіжність, як ви розумієте, виникає через те, що ЦЗ відображає виплату гранту із кодом «157», а ФОП ці кошти не включає у доходи ФОП і не відображає у своїй декларації по єдиному податку.

Враховуючи, що податкова в цих листах вимагає надати їм абсолютно всі документи щодо діяльності ФОП за весь рік, та той факт, що у більшості випадків зміст цих запитів не відповідає приписам ПКУ, як на мій особистий погляд, на такий запит необхідно:
1) Надати відписку про невідповідність його змісту вимогам ПКУ щодо таких запитів.
2) Наприкінці цієї відписки вказати, що разом із тим розбіжність виникла через грант ЦЗ, та додати документи, які підтверджують його отримання.

Якщо ж вам буде потрібна допомога, щоб надати таку відписку, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка відповіді на запит податкової про надання пояснень та документів».

Контакти:
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

Аналогічну позицію стосовно оподаткування грантів та їх включення у доходи ФОП ДПС України висловила у своєму листі від 27.02.2023 р № 412/4/99-00-24-01-03-04 на адресу Мінфіну, в якому просила цю позицію погодити. Вказана позиція була погоджена Мінфіном листом від 28.02.2023 р №11220-04-62/5607.

Згадані листи доступні за посиланням https://ukrpravo.biz/grant-vid-tsentru-zaynyatosti-ta-yogo-opodatkuvannya.html