M.E.Doc.Informer

⚡️ Щодо сплати авансових внесків з ПДФО торговцями у роздріб пальним – ФОП-загальниками

📌 Законом № 4015, який набрав чинності з 01.12.2024 р., крім окремих його норм, також запроваджено сплату авансових внесків з ПДФО платниками цього податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним (далі – авансові внески).
☝️ Так, ФОП-загальники, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані сплачувати авансові внески з ПДФО за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця.
👀 Авансові внески, що підлягають сплаті до бюджету платниками податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, визначаються у порядку, передбаченому пп. 177.5.1-1 ПКУ.

🧐 Щодо заповнення рядка “Сума від’ємного значення…” - роз'яснює ДПСУ

📝 Заповнення рядка «Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200-1.3 ПКУ на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблиці 1 додатку 2 до податкової декларації з ПДВ.

☝️ Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200-1.3 ПКУ на момент подання декларації (рядок 19 – рядок 19.1), зазначається у рядку 20 декларації та:
➖зараховується у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у т. ч. розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ) (відображається у рядку 20.1 декларації);
➖або підлягає бюджетному відшкодуванню (відображається у рядку 20.2 декларації): на рахунок платника у банку / небанківському надавачу платіжних послуг (відображається у рядку 20.2.1 декларації) та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Держбюджету України (відображається у рядку 20.2.2 декларації).

🔥 Уряд відповідає на питання щодо новацій ПКУ

☝️ 01.12.2024 набув чинності Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану” від 10.10.2024 р. № 4015-ІХ.

📑 На сайті Уряду відповіли на основні питання щодо новацій ПКУ.

✅ Зокрема:
🔹Чи будуть нараховуватися нові податки “заднім числом”?
🔹Як зміниться ставка військового збору для фізичних осіб?
🔹Як зміниться ставка військового збору для ФОПів?
🔹Які ще податкові зміни передбачає нове законодавство?

❗️ Одна з новацій Закону № 4015 – сплата авансових внесків з податку на прибуток при роздрібній торгівлі пальним

📣 Законом України від 10.10.2024 р. № 4015-IX (набрав чинності з 01.12.2024 р., крім окремих норм), зокрема, запроваджено сплату авансових внесків з податку на прибуток підприємств платниками цього податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним (далі – авансові внески).
🎯 Такі платники зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця.
Авансові внески та податок на прибуток підприємств, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, визначаються у порядку, передбаченому п. 141.14, яким доповнено ст. 141 ПКУ.
⁉️ Які особливості їх сплати, та чи є відповідальність за несплату?

⁉️Чи може бути платником ЄП 3 групи ЮО-власник свердловини?

🧐Юридична особа, яка є власником свердловини та має спеціальний дозвіл на користування надрами (видобуток підземної води), не може бути платником єдиного податку третьої групи, у тому числі і у разі надання свердловини в оренду іншим особам.

🧐 Розірвання трудового договору з ініціативи роботодавця

🏢 У ВРУ зареєстровано законопроєкт від 27.11.2024 р. № 12255, яким пропонується уточнити особливості розірвання трудового договору з ініціативи роботодавця у разі відсутності працівника на роботі в період дії воєнного стану.

‼️ Законопроєктом пропонується:
🔹внести зміни до КЗпП, Закону № 2136;
🔹встановити, що у період дії воєнного стану працівник, який не виходять на роботу внаслідок обставин, пов’язаних з бойовими діями, або у зв’язку з небезпекою для життя і здоров’я, не підлягає звільненню на підставі п. 4 ч. першої ст. 40 КЗпП з ініціативи роботодавця та вважається відсутністю на роботі з поважних причин.

⁉️ Старшій дитині на момент працевлаштування матері – 15 років: що з додатковою відпусткою на дітей?

☝️Згідно з нормами ст. 19 Закону про відпустки одному з батьків, які мають двох або більше дітей віком до 15 років, або дитину з інвалідністю, або які усиновили дитину, матері (батьку) особи з інвалідністю з дитинства підгрупи А I групи, одинокій матері, батьку дитини або особи з інвалідністю з дитинства підгрупи А I групи, який виховує їх без матері (у т. ч. у разі тривалого перебування матері в лікувальному закладі), а також особі, яка взяла під опіку дитину або особу з інвалідністю з дитинства підгрупи А I групи, чи одному із прийомних батьків надається щорічно додаткова оплачувана відпустка тривалістю 10 календарних днів без урахування святкових і неробочих днів (ст. 73 Кодексу законів про працю України).
⚡️ На момент початку трудових відносин з підприємством жінка вже втратила статус матері, яка має двох або більше дітей віком до 15 років. Отже, вона вже не має права на зазначену відпустку.

📆 Про граничні терміни подання звітності та сплати податків у грудні 2024 р.

📣 Традиційно на початку нового місяця – наш податковий календар.
Понеділок, 02 грудня 2024 р., буде останнім днем сплати:
🔹ПДВ за жовтень 2024 р.;
🔸акцизного податку за жовтень 2024 р.;
🔹авансового внеску з турзбору за листопад 2024 р. платниками, які сплачують туристичний збір авансами щомісяця;
🔸рентної плати за жовтень 2024 р. за:
- користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;
- користування радіочастотним ресурсом України;
- транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами територією України;
- транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України;
🔹плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за жовтень 2024 р.;
🔸ПДФО та військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу за жовтень 2024 р.;
🔹ПДФО від оподаткування доходів, нарахованих у вигляді, за жовтень 2024 р.:
- процентів на поточний або депозитний банківський рахунок;
- процентів на вклади члена кредитної спілки.

👀 Про особливості застосування податкової застави

☝️ Право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

‼️ Право податкової застави виникає згідно з ПКУ та не потребує письмового оформлення.

🧐 Платник податків зберігає право користування майном, що перебуває у податковій заставі, якщо інше не передбачено законом.

🧐 ДПСУ вкотре оновила план-графік податкових перевірок на 2024 рік

🏢 ДПСУ станом на 29.11.2024 року оновила план-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2024 рік.

✅ Змін зазнали всі 4 розділи.

‼️ Підсумки тижня з 25 по 29 листопада 2024 року: коротко про головне

☝️ Президент підписав:
🔹закон про підвищення податків - Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану” від 10.10.2024 р. № 4015-IX. Як повідомив Д.Гетманцев, Закон набуває чинності з 01.12.2024 року;
🔸Держбюджет-2025 - Закон України “Про Державний бюджет України на 2025 рік” від 19.11.2024 р. № 4059-IX, яким, зокрема, передбачено збільшити максимальну величину бази нарахування ЄСВ з 01.01.2025 р. до 20 розмірів мінімальних зарплат (нагадаємо, зараз ця величина складає 15 розмірів мінзарплат).

✅ Мінфін:
🔹затвердив зміни до Методрекомендацій з бухобліку нематеріальних активів держсектору;
🔸оприлюднив проєкт наказу, яким передбачено затвердити нову форму заяви про внесення місця зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів до Єдиного реєстру місць зберігання.

⚠️ Мінекономіки наказом від 21.11.2024 № 26290 затвердило річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Мінекономіки України на 2025 рік.

🛠⚙️🐝 Вийшло чергове оновлення M.E.Doc

Версія 11.02.157

❗️Скасування податкової накладної з експорту окремих видів товарів, якщо за нею не було оформлено МД

🎯🔎Якщо з дати реєстрації в ЄРПН податкової накладної з експорту окремих видів товарів минуло 30 календарних днів, і протягом такого періоду не оформлено митну декларацію на такі товари, реєстрація такої податкової накладної в ЄРПН скасовується.
💡Платнику надсилатиметься відповідна квитанція, при цьому реєстраційна сума в системі електронного адміністрування буде поновлена.

⁉️ Нецільова благодійна допомога: що з ЄСВ?

☝️ Базою нарахування ЄСВ для платників визначено суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у т. ч. в натуральній формі.

✅ Визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні ЄСВ передбачено Інструкцією зі статистики заробітної плати.

‼️ Нецільовою благодійною допомогою вважається допомога, яка надається без встановлення умов або напрямів її витрачання.

‼️ Єдиний реєстр місць зберігання - Мінфін вносить зміни

🏢 Мінфін оприлюднив проєкт наказу «Про затвердження форми заяви про внесення місця зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання та про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання, порядку її заповнення, форми витягу з Єдиного реєстру місць зберігання та Кодів і видів товару (продукції)»

✅ Проєктом наказу передбачено визнати такими, що втратили чинність накази ДПСУ:
🔹наказ “Про затвердження Порядку ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання та форми довідки про внесення місця зберігання до Єдиного державного реєстру” від 28.05.2002 р. № 251;
🔹наказ “Про внесення змін до Порядку ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання” від 13.11.2002 р. № 539;
🔹наказ “Про внесення змін до Порядку ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання” від 07.09.2009 р. № 489.

⚠️ Крім того, проєктом наказу пропонується затвердити:
🔹форму заяви про внесення місця зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання та про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання;
🔹Порядок заповнення форми заяви про внесення місця зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання та про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання;
🔹форму витягу з Єдиного реєстру місць зберігання;
🔹Коди і види товару (продукції).

⁉ Чи передбачено строки давності з метою подання декларацій ФОП-єдинника?

💡 Податковим кодексом України не передбачено строків давності з метою подання Декларацій, якщо вони не були подані до органу ДПС.
📌 Поряд з цим, передбачено, що уточнюючі Декларації ФОП має право подати протягом 1095 днів, що настають:
🔹 за останнім днем граничного строку подання Декларацій, що уточнюються – у разі своєчасного їх подання у строки, визначені ПКУ;
🔹 за днем фактичного подання Декларацій, що уточнюються – у разі їх подання після граничного строку подання.
👀 При цьому строк давності для самостійного виправлення помилок, що допущені платником у раніше поданій звітності, подовжується на період його зупинення з 18.03.2020 р. до 31.07.2023 р. (включно), оскільки з 01.08.2023 р. відновлено перебіг строку давності.

⚡ Граничний термін подання повного звіту про КІК за 2023 р. – 31.12.2024 р.

❗31.12.2024 р. закінчується термін подання повного звіту про контрольовані іноземні компанії (КІК) за 2023 звітний (податковий) рік.
📌 Кожний контролер зобов’язаний щорічно подавати звіт про КІК засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
☝ До звіту про КІК в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік.
⁉ Чи оштрафують за неподання (несвоєчасне подання) звіту про КІК?

⁉️ До яких підприємств не будуть застосовуватись заходи обмеження електроенергії?

☝️ Для збільшення імпорту електричної енергії та забезпечення стійкості енергосистеми в умовах дефіциту електричної енергії Кабмін постановою від 26.11.2024 р. № 1342 вніс зміни до Положення про особливості імпорту електричної енергії в умовах правового режиму воєнного стану в Україні.

✅ Внесеними змінами передбачено, що заходи обмеження електроенергії не будуть застосовуватись до підприємств, що імпортують понад 60% від обсягу споживання.

🧐 Раніше заходи обмеження електроенергії не передбачались для підприємств, що імпортують понад 80% електроенергії для своїх потреб.