✉️ ♨️ ✉️ ПОЗИКА НЕРЕЗИДЕНТА: коли сплачувати податок на доходи нерезидента щодо процентів?
❓Товариство уклало договір грошового рахунку, який в тому числі передбачає можливість отримання позики, з товариством, що є пов’язаною особою, держава реєстрації якого Німеччина (організаційно-правова форма KGaA). Згідно з умовами договору проценти нараховуються лише на ті позиції, які підлягають оплаті. На незакриті позиції проценти нараховуються після настання строку платежу 15 числа наступного місяця. Якщо за користування позикою нараховані проценти не сплачені у визначений строк, то на суми таких нарахованих процентів нараховуються додаткові проценти.
За умовами договору між товариством та нерезидентом нараховані, але не сплачені проценти стають базою для нарахування процентів методом «складного відсотка». Однак, сам договір не передбачає перекласифікації процентів, що стали базою для нарахування процентів за методом «складного відсотка», в основну суму боргу. В який момент часу у товариства виникає зобов’язання нарахувати та отримати податок на доходи нерезидентів щодо процентів за позикою:
🔹в момент, коли несплачені вчасно проценти стають базою для нарахування процентів за методом «складного відсотка» відповідно до третього абзацу п.п. 141.4.2 ст. 141 ПКУ;
🔹під час виплати (перерахування) процентів позикодавцю відповідно до першого абзацу п.п. 141.4.2 ст. 141 ПКУ?
📣 Позиція ДПС:
✅ Податок на доходи нерезидента сплачується ‼️ одночасно із виплатою доходу нерезиденту у вигляді процентів за позику, незалежно від періоду нарахування.
✅ При цьому, у разі якщо дохід нерезидента у вигляді процентів сплачується у будь-якій формі, відмінній від грошової, або податок не був утриманий під час їх сплати, то в такому випадку податок на доходи нерезидента розраховується, виходячи із ‼️ формули відповідно до абзацу третього п.п. 141.4.2 ст. 141 ПКУ.
✅ Водночас оподаткування операцій з нарахування процентів за борговими зобов’язаннями з нерезидентами, здійснюється відповідно до положень п.п. 140.1 - 140.3 ст. 140 ПКУ, якими передбачено різниці для коригування фінансового результату до оподаткування.
✅ Крім того, операції з нарахування процентів за надану позику резидентом Федеративної Республіки Німеччина з організаційно-правовою формою KGaA можуть підпадати під визначення контрольованих відповідно до підпунктів «а» та «г» п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ у разі досягнення вартісних критеріїв, та виникати різниці згідно з п.п. 140.5.2 п. 140.5 ст. 140 ПКУ.
📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 01.11.2024 р. №5103/ІПК/99-00-21-02-02
❓Товариство уклало договір грошового рахунку, який в тому числі передбачає можливість отримання позики, з товариством, що є пов’язаною особою, держава реєстрації якого Німеччина (організаційно-правова форма KGaA). Згідно з умовами договору проценти нараховуються лише на ті позиції, які підлягають оплаті. На незакриті позиції проценти нараховуються після настання строку платежу 15 числа наступного місяця. Якщо за користування позикою нараховані проценти не сплачені у визначений строк, то на суми таких нарахованих процентів нараховуються додаткові проценти.
За умовами договору між товариством та нерезидентом нараховані, але не сплачені проценти стають базою для нарахування процентів методом «складного відсотка». Однак, сам договір не передбачає перекласифікації процентів, що стали базою для нарахування процентів за методом «складного відсотка», в основну суму боргу. В який момент часу у товариства виникає зобов’язання нарахувати та отримати податок на доходи нерезидентів щодо процентів за позикою:
🔹в момент, коли несплачені вчасно проценти стають базою для нарахування процентів за методом «складного відсотка» відповідно до третього абзацу п.п. 141.4.2 ст. 141 ПКУ;
🔹під час виплати (перерахування) процентів позикодавцю відповідно до першого абзацу п.п. 141.4.2 ст. 141 ПКУ?
📣 Позиція ДПС:
✅ Податок на доходи нерезидента сплачується ‼️ одночасно із виплатою доходу нерезиденту у вигляді процентів за позику, незалежно від періоду нарахування.
✅ При цьому, у разі якщо дохід нерезидента у вигляді процентів сплачується у будь-якій формі, відмінній від грошової, або податок не був утриманий під час їх сплати, то в такому випадку податок на доходи нерезидента розраховується, виходячи із ‼️ формули відповідно до абзацу третього п.п. 141.4.2 ст. 141 ПКУ.
✅ Водночас оподаткування операцій з нарахування процентів за борговими зобов’язаннями з нерезидентами, здійснюється відповідно до положень п.п. 140.1 - 140.3 ст. 140 ПКУ, якими передбачено різниці для коригування фінансового результату до оподаткування.
✅ Крім того, операції з нарахування процентів за надану позику резидентом Федеративної Республіки Німеччина з організаційно-правовою формою KGaA можуть підпадати під визначення контрольованих відповідно до підпунктів «а» та «г» п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ у разі досягнення вартісних критеріїв, та виникати різниці згідно з п.п. 140.5.2 п. 140.5 ст. 140 ПКУ.
📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 01.11.2024 р. №5103/ІПК/99-00-21-02-02
🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️:
📺 👉 відео-контент
📚 👉 новини та аналітика
🌎 👉 Facebook-сторінка