✉️ ♨️ ✉️ ТОВ не може розрахуватися з постачальником: які податкові наслідки?
❓ За результатами проведеної інвентаризації ТОВ була виявлена кредиторська заборгованість, по якій термін позовної давності не минув. ТОВ не має можливості розрахуватися з контрагентом, оскільки він не здійснює фінансово-господарську діяльність та не має діючого банківського рахунку. Які податкові наслідки?
📣 Позиція ДПС:
✅ Заборгованість по якій не минув термін позовної давності за відсутності інших ознак безнадійної заборгованості, визначених п.п. 14.1.11 ст. 14 ПКУ, не є безнадійною заборгованістю.
✅ Положеннями ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці в операціях із списання кредиторської заборгованості.
✅ Списання кредиторської заборгованості здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності на підставі первинних документів. Так, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Отже, дохід визнається у складі фінансового результату за правилами бухгалтерського обліку.
✅ У разі якщо платником податку – постачальником було відвантажено товари/надано послуги, то на дату такого відвантаження/надання у постачальника виникають податкові зобов’язання з ПДВ та обов’язок скласти та зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну за операцією з постачання таких товарів/послуг. Така зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є підставою для віднесення покупцем (у тому числі ТОВ) сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту.
✅ У разі якщо такі товари/послуги не були оплачені покупцем (у тому числі ТОВ), а заборгованість за такі поставлені товари/надані послуги постачальником прощається, то таке прощення заборгованості не є підставою, визначеною п. 192.1 ст. 192 ПКУ, для коригування постачальником податкових зобов’язань та складання розрахунку коригування до податкової накладної, складеної на дату першої події за операцією – відвантаження товарів/надання послуг.
✅ Зважаючи на те, що у разі прощення постачальником заборгованості за такі товари/послуги оплата за них покупцем не здійснюватиметься (тобто вони фактично отримані покупцем (у тому числі ТОВ) на безоплатній основі), то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості за такі отримані та не оплачені товари/послуги, платнику податку – покупцю (у тому числі ТОВ) необхідно ‼️нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 Кодексу (оскільки ПДВ у складі вартості отриманих товарів/послуг покупцем постачальнику фактично сплачено не було).
📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 05.11.2024 р. №5128/ІПК/99-00-21-02-02
❓ За результатами проведеної інвентаризації ТОВ була виявлена кредиторська заборгованість, по якій термін позовної давності не минув. ТОВ не має можливості розрахуватися з контрагентом, оскільки він не здійснює фінансово-господарську діяльність та не має діючого банківського рахунку. Які податкові наслідки?
📣 Позиція ДПС:
✅ Заборгованість по якій не минув термін позовної давності за відсутності інших ознак безнадійної заборгованості, визначених п.п. 14.1.11 ст. 14 ПКУ, не є безнадійною заборгованістю.
✅ Положеннями ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці в операціях із списання кредиторської заборгованості.
✅ Списання кредиторської заборгованості здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності на підставі первинних документів. Так, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Отже, дохід визнається у складі фінансового результату за правилами бухгалтерського обліку.
✅ У разі якщо платником податку – постачальником було відвантажено товари/надано послуги, то на дату такого відвантаження/надання у постачальника виникають податкові зобов’язання з ПДВ та обов’язок скласти та зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну за операцією з постачання таких товарів/послуг. Така зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є підставою для віднесення покупцем (у тому числі ТОВ) сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту.
✅ У разі якщо такі товари/послуги не були оплачені покупцем (у тому числі ТОВ), а заборгованість за такі поставлені товари/надані послуги постачальником прощається, то таке прощення заборгованості не є підставою, визначеною п. 192.1 ст. 192 ПКУ, для коригування постачальником податкових зобов’язань та складання розрахунку коригування до податкової накладної, складеної на дату першої події за операцією – відвантаження товарів/надання послуг.
✅ Зважаючи на те, що у разі прощення постачальником заборгованості за такі товари/послуги оплата за них покупцем не здійснюватиметься (тобто вони фактично отримані покупцем (у тому числі ТОВ) на безоплатній основі), то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості за такі отримані та не оплачені товари/послуги, платнику податку – покупцю (у тому числі ТОВ) необхідно ‼️нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 Кодексу (оскільки ПДВ у складі вартості отриманих товарів/послуг покупцем постачальнику фактично сплачено не було).
📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 05.11.2024 р. №5128/ІПК/99-00-21-02-02
🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️:
📺 👉 відео-контент
📚 👉 новини та аналітика
🌎 👉 Facebook-сторінка