✉️ ♨️ ✉️ФРАХТ: за яких умов без податку на доходи нерезидентів?
❓Товариство уклало договір на отримання послуг від нерезидента, держава реєстрації якого Франція. Виконавець надає послуги транспортування та перевалку вантажів замовника, а саме фрахт. Чи має право товариство на звільнення від податку на доходи нерезидентів в повному обсязі?
📣 Позиція ДПС:
✅ Підпунктом 141.4.4 ст. 141 ПКУ встановлено, що сума фрахту, що сплачується нерезиденту резидентом, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. Таким чином, якщо послуги з перевезення надаються безпосередньо нерезидентом із використанням його власного транспорту, то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню відповідно до п.п. 141.4.4 п. 141.4 ст.141 ПКУ, якщо ‼️інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування.
✅ З інформації про фактичні обставини випливає, що, на думку заявника, доходи із джерелом їх походження з України, отримані нерезидентом, які відповідно до ПКУ визначаються як фрахт, підлягають звільненню від оподаткування згідно зі ст. 7, ст. 8 та ст. 21 Конвенції між Урядом України і Урядом Французької Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно:
🔸 відповідно до ст. 7 Конвенції доходи (прибуток), які не розглядаються окремо в інших статтях Конвенції, отримані особою, яка у розумінні Конвенції є підприємством – резидентом Франції, від підприємницької (господарської) діяльності, зокрема діяльності, пов’язаної із наданням ним відповідних послуг, що здійснюється цією особою не через постійне представництво, розташоване в Україні, підлягають оподаткуванню лише у ‼️Франції і, відповідно, звільняються від оподаткування в Україні;
🔸 відповідно до ст. 8 Конвенції прибутки, отримані підприємством - резидентом Франції, від експлуатації, зокрема морських суден у міжнародних перевезеннях (у тому числі, прибутки від здавання в оренду порожніх морських суден, які експлуатуються у міжнародних перевезеннях, та прибутки від використання, утримання або здавання в оренду контейнерів, включаючи трейлери і супутнє устаткування для транспортування контейнерів, використовуваних для транспортування товарів чи виробів у міжнародних перевезеннях, якщо така оренда або таке використання, утримання або оренда, є побічними стосовно експлуатації морського судна у міжнародних перевезеннях), оподатковуються лише у Франції, тобто ‼️ підлягають звільненню від оподаткування в Україні.
✅ Підставою для застосування положень міжнародного договору при виплаті доходу, крім підтвердження бенефіціарності отримувача, є наявність на момент виплати довідки, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладений міжнародний договір. За відсутності на момент виплати такої довідки доходи нерезидента оподатковуються відповідно до законодавства України без врахування положень міжнародного договору.
📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 08.11.2024 р. №5162/ІПК/99-00-21-02-02
❓Товариство уклало договір на отримання послуг від нерезидента, держава реєстрації якого Франція. Виконавець надає послуги транспортування та перевалку вантажів замовника, а саме фрахт. Чи має право товариство на звільнення від податку на доходи нерезидентів в повному обсязі?
📣 Позиція ДПС:
✅ Підпунктом 141.4.4 ст. 141 ПКУ встановлено, що сума фрахту, що сплачується нерезиденту резидентом, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. Таким чином, якщо послуги з перевезення надаються безпосередньо нерезидентом із використанням його власного транспорту, то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню відповідно до п.п. 141.4.4 п. 141.4 ст.141 ПКУ, якщо ‼️інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування.
✅ З інформації про фактичні обставини випливає, що, на думку заявника, доходи із джерелом їх походження з України, отримані нерезидентом, які відповідно до ПКУ визначаються як фрахт, підлягають звільненню від оподаткування згідно зі ст. 7, ст. 8 та ст. 21 Конвенції між Урядом України і Урядом Французької Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно:
🔸 відповідно до ст. 7 Конвенції доходи (прибуток), які не розглядаються окремо в інших статтях Конвенції, отримані особою, яка у розумінні Конвенції є підприємством – резидентом Франції, від підприємницької (господарської) діяльності, зокрема діяльності, пов’язаної із наданням ним відповідних послуг, що здійснюється цією особою не через постійне представництво, розташоване в Україні, підлягають оподаткуванню лише у ‼️Франції і, відповідно, звільняються від оподаткування в Україні;
🔸 відповідно до ст. 8 Конвенції прибутки, отримані підприємством - резидентом Франції, від експлуатації, зокрема морських суден у міжнародних перевезеннях (у тому числі, прибутки від здавання в оренду порожніх морських суден, які експлуатуються у міжнародних перевезеннях, та прибутки від використання, утримання або здавання в оренду контейнерів, включаючи трейлери і супутнє устаткування для транспортування контейнерів, використовуваних для транспортування товарів чи виробів у міжнародних перевезеннях, якщо така оренда або таке використання, утримання або оренда, є побічними стосовно експлуатації морського судна у міжнародних перевезеннях), оподатковуються лише у Франції, тобто ‼️ підлягають звільненню від оподаткування в Україні.
✅ Підставою для застосування положень міжнародного договору при виплаті доходу, крім підтвердження бенефіціарності отримувача, є наявність на момент виплати довідки, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладений міжнародний договір. За відсутності на момент виплати такої довідки доходи нерезидента оподатковуються відповідно до законодавства України без врахування положень міжнародного договору.
📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 08.11.2024 р. №5162/ІПК/99-00-21-02-02
🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️:
📺 👉 відео-контент
📚 👉 новини та аналітика
🌎 👉 Facebook-сторінка