Податковий консультант - все про податки 🇺🇦

Грант від центру зайнятості та його оподаткування.

На сьогодні багато хто із ФОП уже отримав чи планує отримати грант від Центру зайнятості (ЦЗ). Отже, питання оподаткування чи не оподаткування цих сум як доходів ФОП на сьогодні дуже актуальне.

Це пов’язано з тим, що після виплати гранту ЦЗ надає в податкову 4ДФ, в якому показує цю виплату із кодом ознаки доходів «157» – як доходи, виплачені самозайнятій особі (ФОП).

Чи є грант доходами ФОП?

Відразу скажу, що ні.

Згідно з приписами пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ до доходів ФОП – платника єдиного податку не включаються зокрема:

«…доходи у вигляді бюджетних грантів»

При цьому згідно з Постановою Кабміну від 21.06.2022 р № 738 «Деякі питання надання грантів бізнесу» джерелами фінансування грантів і мікрогрантів є кошти Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття та кошти державного бюджету.

Ну а згідно з приписами пп. 4 п. 292.11 ст. 292 ПКУ до доходів платника єдиного податку не включаються зокрема суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду й інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм.

З огляду на вищевказане, суми коштів цільового призначення у вигляді гранту, що надходять на рахунок ФОП – платника єдиного податку, не включаються до доходів такого ФОП та єдиним податком не оподатковуються.

Грант від ЦЗ – доходи фізособи!

Те, що сума гранту від ЦЗ є доходами фізособи (попри те, що він перерахований на рахунок ФОП), випливає із пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 ПКУ, відповідно до якого передбачено, що об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Разом із тим, згідно з приписами пп. 165.1.1. п. 165.1 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються зокрема такі доходи:

«сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги, … згідно із законом, указами Президента України та актами Кабінету Міністрів України…»

Таким чином, якщо грант надається на умовах, визначених актами Кабміну, виключно з бюджетів та/або фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування, то такі суми не включаються до загального (місячного) річного оподатковуваного доходу фізичної особи.

Та попри все вищесказане, ФОПам, які отримували гранти від ЦЗ, від їх податкових почали надходити запити із вимогами надати пояснення та документи, що їх підтверджують, щодо розбіжностей між сумами доходів, відображених у декларації ФОП – платника єдиного податку, й інформацією, відображеною в 4ДФ (довідці про доходи).

Ця розбіжність, як ви розумієте, виникає через те, що ЦЗ відображає виплату гранту із кодом «157», а ФОП ці кошти не включає у доходи ФОП і не відображає у своїй декларації по єдиному податку.

Враховуючи, що податкова в цих листах вимагає надати їм абсолютно всі документи щодо діяльності ФОП за весь рік, та той факт, що у більшості випадків зміст цих запитів не відповідає приписам ПКУ, як на мій особистий погляд, на такий запит необхідно:
1) Надати відписку про невідповідність його змісту вимогам ПКУ щодо таких запитів.
2) Наприкінці цієї відписки вказати, що разом із тим розбіжність виникла через грант ЦЗ, та додати документи, які підтверджують його отримання.

Якщо ж вам буде потрібна допомога, щоб надати таку відписку, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка відповіді на запит податкової про надання пояснень та документів».

Контакти:
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

Аналогічну позицію стосовно оподаткування грантів та їх включення у доходи ФОП ДПС України висловила у своєму листі від 27.02.2023 р № 412/4/99-00-24-01-03-04 на адресу Мінфіну, в якому просила цю позицію погодити. Вказана позиція була погоджена Мінфіном листом від 28.02.2023 р №11220-04-62/5607.

Згадані листи доступні за посиланням https://ukrpravo.biz/grant-vid-tsentru-zaynyatosti-ta-yogo-opodatkuvannya.html

Чото не варто робити під час перевірки

Як обіцяв, коротко про те, чого НЕ варто робити під час перевірки, хоч би якою вона була.

1. Не варто ставитися до перевіряючих як до друзів.

Ставтеся до них просто як до людей, мета яких – знайти у вас порушення та донарахувати купу податків і штрафів. Що більше, то краще. Перевірка – це як гра в шахи, тож і ставитися до неї потрібно як до гри, без емоцій і якомога професійніше.

2. Не варто розташовувати перевіряючих у приміщенні бухгалтерії.

Виділіть для них окрему кімнату. Бо якщо вони будуть сидіти в одному приміщені із бухгалтерами чи бухгалтером, то 120% зможуть почути щось зайве. Ну або щоб поспілкуватися по роботі, ви будете змушені виходити із приміщення.

3. Ніколи не говоріть зайвого.

Відповідаючи на запитання, завжди думайте наперед, що ще можна виснувати із ваших слів чи яку інформацію вони несуть.

4. В жодному випадку не допускайте прямого спілкування податківців із бухгалтерами чи іншими працівниками.

Власне, це правило є продовженням перших двох. Коли я працював у податковій, половину порушень я знайшов тому, що під час перевірки сидів у бухгалтерії й дуже мило спілкувався. Жартував, розказував анекдоти, ділився бувальщиною, а поміж тим слухав, про що говорять, і ставив запитання, які, здавалось би, нічого не означали.

5. Не давайте зайвого.

Завжди давайте тільки те, що у вас просять. Не варто давати те, чого у вас не просили, щоб показати, як у вас усе класно, а ви такі красиві та розумні. Бо що більше ви надасте, то більше шансів, що податкова побачить «щось цікаве».

6. Не залишайте податківців наодинці із документами.

Я знаю випадки, коли ті, хто приходив на перевірку, забирали чи знищували оригінали документів. Навіть якщо так не станеться, вони можуть їх сфотографувати, а вам це ні до чого.

7. Не допомагайте податковій.

У жодному разі не робіть для них табличок і додатків до актів. Ніякої інформації в електронному вигляді на флешці чи на пошту. І тип паче ніякого прямого доступу до ваших бухгалтерських програм. Осьо папери – працюйте. Термін перевірки обмежений законом. Тож що більше ви їм допоможете, то більше у них буде часу на аналіз ваших документів і діяльності.

8. Ніколи не надавайте всі документи й відразу.

Принесли те, що попросили – і ок. Просять щось нове – заберіть те, що давали раніше, і тільки тоді принесіть нові. Ну не можуть же вони одночасно працювати з усіма документами. Але з цього правила бувають винятки 😉

9. За можливості не надавайте документів без відмітки, що перевірючі їх отримали.

10. В жодному випадку не дозволяйте фотографувати, копіювати, сканувати, а тим паче виносити документи.

Будь-які копії – тільки по фактах порушень. Немає зафіксованих порушень, суть яких викладена на папері – нема й копій.

11. Ніколи не погоджуйтесь на невиїзну перевірку.

Не варто надавати документи до податкової, де їх будуть аналізувати всім управлінням і нароблять із них копій. Хай краще перевірка приходить до вас, де ви зможете контролювати весь процес.

12. Не допускайте перевіряючих до участі в інвентаризації.

У них є право вимагати її проведення, а не проводити особисто чи брати в ній участь.

13. Не відмовляйтесь підписувати чи отримувати акт перевірки та/або протокол про адмінправопорушення.

Але, підписуючи, завжди вказуйте про свою незгоду та наявність у вас заперечень, які будуть надані окремо у термін, встановлений чинним законодавством.

14. Після перевірки не залишайте все на самоплив, завжди все оскаржуйте.

Надавайте заперечення. Якщо потрібно – разом із копіями документів, не врахованих під час перевірки. Обґрунтовуйте, що порушення було не зумисне – це потім допоможе зменшити розмір штрафу. Не допускайте, щоб вас притягнули до адмінвідповідальності. Хоч би якою малою здавалася сума штрафу. Бо застосований до вас як до посадової особи адмінштраф буде тільки додатковим аргументом на користь ДПС, коли ви підете скасовувати нарахування податків і штрафів.

15. У чомусь не впевнені – проконсультуйтеся зі спеціалістом.

І краще до початку перевірки чи хоча б під час її проведення, а не після.

Виграв мільйон гривень 😊

Але, на жаль, не в казино. 😂

Як ви, напевно, знаєте, я сам із Харкова, але через війну зараз живу в Хмельницькому. Тож я і вирішив, що раз усе так склалося, варто подати позов про стягнення моральної шкоди із російської педерації.

Ну й подав.
Щодо стягнення із росії 150 тис. євро, як відшкодування моральної шкоди.

Але суддя, який розглядав справу, вочевидь, вирішив, що я трошки охрінів. 😂 Сиджу ото в порівняній безпеці у Хмельницькому, коли він змушений чинити судочинство в Харкові, який постійно потерпає від обстрілів.

Ну і без будь-якого більш-менш зрозумілого обґрунтування просто зрізав мої апетити до 1 мільйона гривень. 😢

Отже, мій позов був задоволений частково, а суд у своєму рішенні від 19.08.2024 року по справі №643/2599/24 ухвалив:

«Позовні вимоги Зарайського Олександра Миколайовича до держави російська федерація в особі Посольства російської федерації в Україні про стягнення моральної шкоди з держави-агресора російської федерації – задовольнити частково.

Стягнути з держави російська федерація на користь Зарайського Олександра Миколайовича на відшкодування моральної шкоди суму у розмірі 1 000 000 гривень».

Звісно, що на сьогодні виконання цього рішення виглядає дещо примарним… 🙃

Але після нашої перемоги росії доведеться платити по всіх рахунках, зокрема й по таких позовах.

Також не нульовим може бути і варіант, коли міжнародною спільнотою буде створений окремий фонд по відшкодуванню збитків, завданих цією війною, із якого і будуть виплачуватись компенсації як за зруйноване житло, так і відшкодування моральної шкоди.

Тож у майбутньому все можливо. 😊

З огляду на це, як на мій особистий погляд, краще мати таке рішення суду, ніж не мати. Навіть якщо це буде і нескоро.

Ну а так, на сьогодні, це поки що був просто цікавий досвід. Так би мовити, «прокачай окремий скіл» – відсудити у агресора побільше громшиків. 🙂

І тої, якщо хтось захоче повторити мій досвід та отримати аналогічне рішення, рекомендую звернутися по допомогу до моєї гарної знайомої – адвоката Яни Світличної.

Бо я точно не зможу цим займатися – банально не вистачить на таке часу. 😢

Тож якщо шо контакти Яни:
+38 (097) 844-50-60 (Telegram, Viber, WhatsApp),

У неї зараз у роботі декілька подібних позовів та вже є виграні аналогічні справи. Ну і взагалі, в її професіоналізмі як адвоката я не маю жодних сумнівів, бо знаю її вже багацько років. Тож можу рекомендувати звертатись до неї не тільки із цього питання. 😉

Перевірка закритих ФОП 😱

Зараз багато хто із ФОП закрився. Ну а оскільки закриття ФОП – це підстава для проведення у нього перевірки, то такі закриті ФОП почали отримувати від податкової листи про надання документів для перевірки.

Тож я вирішив нагадати основні 12 правил, що стосуються документальних перевірок, зокрема перевірок після закриття ФОП.

1. Закрилися – будьте готові до перевірки та підготуйте всі ваші документи.

За звичайних обставин податкова перевіряє останні 3 роки після закриття. Але спочатку через карантин, а потім через війну терміни були зупинені. Тож зараз після закриття ФОП податкова перевіряє період починаючи із 2017-2018 року, залежно від того, який у вас ФОП і коли він закрився.

2. Будь-яка перевірка починається із вручення наказу про її проведення, тож нема наказу – нема й перевірки.

Такий наказ вам можуть надіслати поштою чи вручити особисто в податковій. Якщо ви подавали заяву про листування виключно через електронний кабінет, то наказ має прийти в кабінет платника.

3. Перевірка проводиться виключно на підставі ОРИГІНАЛІВ документів.

Копії документів під час перевірки надаються тільки по фактах встановлених порушень. Поки немає порушень – немає й копій документів. А взагалі, за можливості, краще уникати надавати копії в податкову, навіть щодо порушень.

4. Оригінали документів для перевірки надаються ТІЛЬКИ після вручення вам наказу про її призначення.

Нема наказу – нема й оригіналів. І копій теж нема. Нічого нема 😂

5. За можливості в жодному разі не надавайте ваші документи в податкову.

Краще хай податкова приходить на перевірку до вас. Нема офісу, тому що ФОП закрився – зніміть.

6. Якщо все ж таки надаєте документи в податкову – складайте акт прийняття-передачі документів.

Бо інакше якісь ваші документи можуть раптом «згубитися». Однак складання акту може бути і шкідливим, бо «все, що ви не надали, може буде використано проти вас».

7. Надійшов лист про надання КОПІЙ документів у зв’язку із закриттям ФОП – пишемо відписку про його невідповідність ПКУ.

Податкова дійсно має право вимагати надання пояснень і копій документів, але не у випадку ліквідації ФОП (дивіться п. 3). Тож на такий лист можна надавати відписку про його невідповідність вимогам ПКУ.

Що не рекомендується – взагалі нічого не робити, отримавши такий лист. За таку бездіяльність можна отримати штраф у розмірі мінімальної заробітної плати.

8. Акт перевірки завжди потрібно підписувати – але ОБОВ’ЯЗКОВО із запереченнями.

Якщо ви підписали акт із запереченнями, то протягом 10 робочих днів зможете надати не тільки заперечення, а й документи, які не надали відразу (диви п. 5 вище) і відсутність яких стала підставою для нарахування податків або штрафів. Також можете написати про пом'якшувальні обставини, щоби зменшити розмір штрафу.

9. Якщо хочете, щоб перевірка пройшла якнайшвидше – напишіть в податкову заяву про її проведення.

Але якщо не поспішаєте, то в жодному разі таку заяву не пишіть. Навіть коли про це просить сама податкова. Можливо, до вас тоді черга взагалі й не дійде.

10. Якщо ви за кордоном чи в ЗСУ, а вам прийшов лист щодо перевірки – пишіть заяву про перенесення її термінів.

В ПКУ про таке нічого немає, але є у внутрішніх нормативних документах податківців, тож може спрацювати. Головне – правильно аргументувати, посилатись на правильні пункти в підзаконних НПД та відповідну консультацію в ЗІР і обов’язково додати до заяви докази того, що ви зараз за кордоном чи в ЗСУ.

Але вам можуть і відмовити. В такому разі вам потрібен буде представник із нотаріально посвідченою довіреністю, який надасть документи в податкову замість вас.

11. Краще б ви не закривались, а перейшли на загальну систему. 😂

12. Якщо потрібна буде консультація чи підготувати відписку на запит податкової або заяву про перенесення термінів перевірки, пишіть мені у приват 😊

Контакти:
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

Також рекомендую прочитати мою статтю «Як відбувається перевірка після закриття ФОП».

Ну а що робити під час перевірки, а чого в жодному випадку не робити, я напишу в одному із наступних дописів 😉

Знову про військовий збір ☠️

Сьогодні закон про введення військового збору був переданий на підпис президенту. Тож, враховуючи його важливість, можна сподіватись що він буде підписаний у найближчі дні і скоріш за все набере чинності вже на цьому тижні.

Остаточний варіант цього закону вже опублікований.

Разом з тим, на цей час, ДПС України готує тексти роз'яснень щодо застосування окремих норм цього закону.

Однак ці роз'яснення будуть опубліковані тільки після набрання законом чинності.

З огляду на це я вирішив що буду записувати відео про військовий збір для ФОП і їх найманих працівників відразу, як тільки ці роз'яснення від ДПС України будуть опубліковані.

Бо з одного боку те що стосується безпосередньо самих ФОП начебто зрозуміло. Але з іншого, залишаються питання щодо окремих моментів, які в законі взагалі невідображені. Як прилад, що буде із ФОП, які закрилися до набрання чинності цим законом, чи потрібно їм сплачувати ВЗ. Ну і таке інше...

Друзі, я знаю що всіх хвилює сплата ВЗ і куди його платити.

В цьому питання також чекаємо на інформацію від податкової та реквізити для оплати. Поки що ніяких реквізитів ще немає.

"Збиття" поправки 988 внесло певний хаос в механізм застосування цього закону. Тож на зараз податківці, як я вже написав вище, працюють над відповідними роз'ясненнями щодо тих норм які тепер стали, так би мовити, неочевидними 😢

Із поганого, як я вже і писав раніше, ніяких пільг по сплаті ВЗ прийнята версія закону тепер не передбачає.

Військовий збір - це триндець!

Коротше, у Верховній раді збили поправку №988, до проекта закону про збільшення ВЗ та введення його для ФОП.

Ця поправка передбачала зокрема звільнення від сплати ВЗ тих ФОП, які зареєстровані на окупованих територіях, територіях активних бойових дій та територіях можливих бойових дій.

Тепер ці ФОП будуть зобов'язані сплачувати військовий збір!

Також в цій поправці був прописаний механізм реалізації окремих положень цього закону.

Наприклад в ній, якщо не помиляюся, було прописано що за жовтень ВЗ необхідно сплатити протягом 20 днів після набрання чинності цього закону. Тобто був час. Тепер я так розумію цього немає.

Тобто за жовтень ФОП 1 та 2 групи ВЗ потрібно буде сплатити до 20 жовтня. Куди сплачувати хрін його знає, бо рахунків ще немає! І чи встигнуть їх відкрити невідомо.

Тож є вірогідність що будемо сплачувати в останній день. 😱

Там тепер із цим збиттям поправки ще куча змін які не відбудуться, або навпаки, відбудуться через одне місце. Більш детальніше буду розбиратися та готувати відповідну аналітику.

Військовий збір для ФОП

Ознайомився із проектом закону який підготувати для другого читання. Тож що очікувати ФОП в частині військового збору.

Для ФОП 1, 2 та 4 групи групи єдиного податку:
- ставка ВЗ 10% від мінімальної з.п. отже і у цьому і в наступному році доведеться сплачувати 800 грн на місяць;
- термін сплати за жовтень протягом 20 днів після набрання чинності законом про сплату ВЗ. Далі як і по єдиному податку - кожного місяця до 20 числа того місяця за який сплачується ВЗ.

ФОП 1 і 2 групи єдиного податку, що були зареєстровані на окупованих територіях, територіях активних бойових дій та територіях можливих бойових дій, на момент початку окупації, активних бойових дій чи включення цих територій до переліку територій можливих бойових дій, від сплати військового збору, - звільнені.

Для ФОП платників єдиного податку 3 групи:
- ставка військового збору - 1% від доходу;
- термін сплати як і для єдиного податку - протягом 10 днів наступних за граничним терміном надання декларації.

ФОП на загальній системі оподаткування сплачувати ВЗ починають із 2025 року. Ставка 5% від прибутку.

ФОП які закрилися, до набрання чинності законом про сплату військового збору, його не сплачують

Для військового збору в декларації по єдиному податку буде окремий розділ/графа. Тож за рік декларацію по єдиному будемо здавати вже за новою формою.

Ще раз про військовий збір.

До законопроекту 11416д, яким передбачено, зокрема, введення військового збору для платників єдиного податку, було подано понад 1300+ правок. Завтра Комітет Верховної Ради з питань фінансів, податкової та митної політики буде ці правки розглядати.

Враховуючи їх кількість скоріш за все всі ці правки будуть відхилені.

Після цього Комітет внесе свої правки.

Які саме, на разі невідомо.

Але це будуть ті правки стосовно яких члени комітету зможуть дійти згоди щоб їх проголосувати.

Після цього ці правки будуть передані до Верховної Ради, для врахування під час розгляду цього законопроекту у другому читанні.

Відразу після того як законопроект 11416д був прийняти в першому читанні, я звернувся до Данили Гетманцева із пропозицією передбачити у майбутньому законі звільнення від сплати військового збору для тих ФОП, хто на зараз звільнений від сплати єдиного податку. Ну і потім ще звільнення від сплати ЄСВ теж, якщо ЄСВ повернуть.

Наскільки мені відомо, це питання, звільнення від сплати ВЗ для тих ФОП хто на сьогодні звільнений від сплати єдиного податку, буде одним із тих яке завтра розгляне Комітет. І з великою вірогідністю, скоріш за все, воно буде прийнято.

Як на мене це логічно. Якщо ФОП зареєстрований на окупованій території чи території активних бойових дій та звільнений від сплати єдиного податку, вводити для нього ВЗ це трошки не камільфо...

Що стосується решти змін, поки що невідомо.

Також потрібно розуміти, що цей закон набере чинності не раніше ніж після 15 жовтня, скоріш за все це буде ближче до 20 жовтня.

Поки що, якось так 🙃

Податкова перевіряє продавців складнопобутової техніки.

ДПС України розповсюдила інформацію, що на цей час співробітниками податкової проводяться перевірки магазинів, що здійснюють продаж різноманітної складнопобутової техніки, зокрема техніки Apple.

Наскільки мені відомо, за результатами цих перевірок, вже нараховано більше 2 мільярдів гривень штрафів. 😱

Також, податкова закликає громадян повідомляти їм про випадки продажу складнопобутової техніки без застосування РРО/ПРРО.

Зробити це можна через їх чат-бот в телеграмі https://t.me/StopOverpriceBot

Тож рекомендую врахувати цю інформацію у вашій роботі. Бо якщо покупець повідомить податкову про незастосування вами РРО/ПРРО така перевірка може прийти і до вас. 😢