YANKIV Bogdan

Які «єдинники» можуть бути платниками ПДВ?

🔔 У своїх роз'ясненнях податкова інспекція зазначила, що платниками ПДВ можуть бути фізичні та юридичні особи – платники єдиного податку ІІІ групи, які обрали ставку єдиного податку у розмірі 3% доходу, а також сільськогосподарські товаровиробники – платники єдиного податку IV групи.

📌 Хто є платником ПДВ?
Для цілей оподаткування ПДВ відповідно до п. 180.1. Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платником податку, зокрема, є будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.

📎 Коли виникає обовʼязок стати платником ПДВ?
Якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, у т. ч. операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку групи 1–3 (п. 181.1. ПКУ).

‼️ Звертаємо увагу, що підприємці, які перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну, і протягом попередніх 12 календарних місяців перебування на єдиному податку їх оборот перевищив 1 мільйон, отримують листи від Податкової служби. У цих листах зазначено, що вони зобов’язані стати платниками ПДВ, навіть якщо під час перебування на загальній системі оподаткування розмір надходжень менший за 1 мільйон або надходжень не було взагалі.

🙅 Вважаємо дану вимогу не цілком законною, оскільки дохід, отриманий платником, який перебуває на спрощеній системі оподаткування, не може підпадати під дію норм, що регламентують ПДВ.

📍Щодо ФОП що перебувають на спрощеній системі оподаткування.

💬Статтею 297 Податкового кодексу України передбачено, що платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену в п.п. 1 п. 293.3 ст. 293 ПКУ, а також що сплачується платниками єдиного податку IV групи.

🔍Згідно з п. 293.3 ст. 293 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для платників ІІІ групи встановлюється у розмірі:
▪️3% доходу –  у разі сплати ПДВ згідно з ПКУ;
▪️5% доходу – у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

❗️Податкова ставка 3% можете бути обрана:
🔸СГ, який зареєстрований платником ПДВ відповідно до розд. V ПКУ, у разі переходу ним на спрощену систему оподаткування;
🔹платником єдиного податку ІІІ групи, який обрав ставку єдиного податку в розмірі 5%, у разі добровільної зміни ставки єдиного податку;
🔸СГ, який не зареєстрований платником ПДВ, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування або зміни групи платників єдиного податку шляхом реєстрації платником ПДВ.

❗️Отже, платниками ПДВ можуть бути фіз- та юрособи – платники єдиного податку групи 3, які обрали ставку єдиного податку у розмірі 3% доходу, а також сільгосптоваровиробники – платники єдиного податку групи 4.

Наш військовий адвокат Попович Святослав підготував для Вас актуальний огляд у сфері військового права та мобілізації.

🆕 А саме огляд постанови Верховного суду України (Далі – ВСУ) від 05.02.2025 року у справі №160/2592/23 (далі – Постанови), яке дає нам відповідь на запитання «Чи є факт непроходження військовозобов’язаним медичного огляду під час призову є свідченням його непридатності до військової служби та є підставою для звільнення його з військової служби» ? .

📍 Так, за текстом Постанови ОСОБА_1 (далі - ОСОБА_1 ) звернувся до суду з позовом до ІНФОРМАЦІЯ_1 (далі - ІНФОРМАЦІЯ_4 ), ІНФОРМАЦІЯ_2 (далі - ІНФОРМАЦІЯ_5 ), ІНФОРМАЦІЯ_3 (далі - ІНФОРМАЦІЯ_6 ), військової частини НОМЕР_1 , в якому, з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог, просив: визнати протиправними дії ІНФОРМАЦІЯ_7 щодо призову            ОСОБА_1 на військову службу під час мобілізації; зобов`язати військову частину НОМЕР_1 прийняти рішення про звільнення           ОСОБА_1 з військової служби особового складу Збройних Сил України військової частини НОМЕР_1 .

1️⃣ ВСУ у даній справі визначив, що відновлення порушеного права повинно відбуватися в межах спірних правовідносин, відповідно, за участю їхніх учасників. Водночас зобов`язання військової частини НОМЕР_1 звільнити ОСОБА_1 з військової служби виходить за межі правовідносин між ІНФОРМАЦІЯ_5 та позивачем щодо порядку його призову на військову службу під час мобілізації, яка є предметом розгляду в цій справі.
Іншими словами, такий спосіб захисту порушеного права втручатиметься в інші правовідносини, які врегульовані іншими правовими нормами, що не досліджувалися судами попередніх інстанцій, і створюватиме ситуацію невиконуваності судового рішення.

❗️ До того ж, факт непроходження позивачем медичного огляду під час його призову не є свідченням непридатності позивача до військової служби та не є підставою для звільнення позивача з військової служби відповідно до статті 26 Закону України «Про військовий обов`язок і військову службу», яка визначає виключний перелік таких підстав.

❗️ У контексті вказаного варто наголосити, що процедура призову військовозобов`язаного на військову службу під час мобілізації є незворотною, тобто такою, що вже відбулася, а визнання процедури призову протиправною не спричинює відновлення попереднього становища особи, призваної на військову службу.

📍 Аналогічно проведення медичного огляду ОСОБА_1 військово-лікарською комісією в порядку, визначеному Положення №402, також не впливатиме на відновлення порушеного права позивача в контексті порушеної процедури призову позивача на військову службу, яка є, власне, предметом спору в цій справі.

🆕 Ураховуючи невідповідність спірним правовідносинам обраного судами першої та апеляційної інстанцій способу захисту порушеного права позивача, а також відсутність ефективного засобу його відновлення, Верховний Суд уважає, що висновки судів попередніх інстанцій не ґрунтуються на правильному застосуванні норм матеріального права, що, в силу приписів частини першої статті 351 КАС України, є підставою для скасування судових рішень у частині зобов`язання військової частини НОМЕР_1 прийняти рішення про звільнення позивача з військової служби та ухвалення нового рішення про відмову в задоволенні позову в цій частині.

➡️ Отже, ми можемо прийти до висновку що - факт непроходження військовозобов’язаним медичного огляду під час призову не є свідченням його непридатності до військової служби та не є підставою для звільнення його з військової служби, а отже даний вид захисту порушених прав не буде ефективним при зверненні в суд.

Чи може перебувати на спрощеній системі оподаткування ФОП, яка отримала свідоцтво про право на заняття адвокатською чи нотаріальною діяльністю?

🔔Відповідно до вимог законодавства, що регулює діяльність адвокатів та нотаріусів, їхньою діяльністю визнається незалежна професійна діяльність зі здійснення захисту, представництва та надання інших видів правничої допомоги клієнту чи вчинення нотаріальних дій.

📌Що таке незалежна професійна діяльність?

💬 Незалежна професійна діяльність – це участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, приватних виконавців, адвокатів, арбітражних керуючих (розпорядників майна, керуючих санацією, ліквідаторів), аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою – підприємцем (за виключенням випадку, передбаченого п. 65.9 ПКУ) та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.

🔶Згідно з п.п. 14.1.226 ПКУ самозайнята особа – платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

🔷Відповідно до п. 65.9 ПКУ якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому така особа провадить незалежну професійну діяльність, така фізична особа обліковується у контролюючих органах як фізична особа – підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.

❗️Відповідно до п. 291.3 ПКУ спрощена система оподаткування, обліку та звітності застосовується виключно юридичними особами або фізичними особами – підприємцями.

‼️Отже, застосування спрощеної системи оподаткування фізичними особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність, ПКУ не передбачено.

Звертаємо Вашу увагу, що чинним законодавством не заборонено фізичній особі, яка здійснює незалежну адвокатську діяльність, бути підприємцем та здійснювати іншу підприємницьку діяльність, не заборонену законом.

‼️Важливо:
Фізична особа, яка здійснює підприємницьку (відмінну від адвокатської) діяльність та одночасно провадить незалежну професійну діяльність, веде окремий облік доходів/витрат, отриманих/понесених від провадження незалежної професійної діяльності і підприємницької діяльності, та здійснює окремо розрахунки з бюджетом.

⚠️Однак:
Нормами абз. 4 ст. 3 Закону №3425 нотаріусу заборонено займатися підприємницькою та адвокатською діяльністю, а також бути засновником адвокатських об’єднань, перебувати на державній службі або службі в органах місцевого самоврядування, у штаті інших юридичних осіб, виконувати іншу оплачувану роботу, крім викладацької, наукової і творчої діяльності, а також діяльності у професійному самоврядуванні нотаріусів.

Повторна реєстрація ФОП після анулювання ЄП: чи можна знову стати платником єдиного податку? 🧐

Якщо ФОП в поточному році:
🔹 за рішенням контролюючого органу було анульовано реєстрацію платника ЄП (1-3 групи), та
🔹 здійснено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності (позбавлення статусу підприємця), -

то при повторній реєстрації суб’єктом господарювання ФОП:

🔸 у поточному році – не може обрати спрощену систему оподаткування;
🔸 у наступному році – зможе обрати спрощену систему оподаткування після закінчення 4-х послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом про анулювання реєстрації платника ЄП.

❗️ Важливо: відлік цих 4 кварталів починається з дати прийняття ДПС рішення про анулювання реєстрації платника ЄП.

Матеріали проаналізувала та підготувала юрист Анастасія Прокопʼяк.

Всім доброго ранку! 📌 Розсилка важливих новин для ефективного бізнес-тижня уже тут!

🔸 Чи може податкова стягувати борги без суду? - https://youtube.com/shorts/HubTN_DwcF0?feature=share

🔸 ТЦК затвердили план перевірок бізнесу на 25 рік - https://youtube.com/shorts/D5KT8Q1CkR0?feature=share

🔸 За 25 рік податкова вже видала 625 тисяч довідок про доходи - https://youtube.com/shorts/i-dUuSewqn0?feature=share

🔸 ФОП закрився - борг залишився. Чи може таке бути? - https://youtube.com/shorts/oYMu9VCq4S4?feature=share

🔸 Податкова, БЕБ та фінмон підписали меморандум про обмін інформацією - https://youtube.com/shorts/ehBHO3F0_L8?feature=share

Довідка податкового резидента України - як отримати? 📑

📍 Платник податків (ЮО, ФОП, ФО) може подати заяву на отримання довідки-підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів (далі – Довідка) в один із таких способів:
          
📧 засобами електронного зв’язку в електронній формі через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабiнету;
📬 шляхом надіслання поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.

Протягом 10 календарних днів з моменту подання заяви Ви отримаєте довідку або ж обґрунтовану відмову у її видачі.

Форма довідки (паперова або електронна) обирається заявником, і про потрібну вам форму довідки необхідно зазначити у заяві (❗️). Довідку в електронній формі платник отримує у приватній частині Електронного кабінету.

⏳ Звертаємо увагу, що нормами Порядку підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів термін дії такої довідки не визначено.

Детальніше із розʼясненням ДПС можете ознайомитися в "ЗІР" за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42728

Матеріали проаналізувала та підготувала юрист Анастасія Прокопʼяк

👨‍⚕️ Чи може ФОП 2 групи, який надає стоматологічні послуги, зазначати у фіскальних касових чеках узагальнену назву послуг, а саме: «Послуги стоматологічні»?

Коротка відповідь: так, можна.

Повна відповідь: Законом України "Про РРО.." у п. 2 ст. 3 передбачено, що ФОП-платники ЄП, які не зареєстровані платниками ПДВ, при продажу товарів (крім підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, лікарських засобів, виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння) або наданні послуг мають право у розрахунковому документі зазначати назву товару (послуги) у вигляді, що відображає споживчі ознаки товару (послуги) та ідентифікує належність такого товару (послуги) до товарної групи чи послуги.

↪ Тобто, при наданні послуг можна вказувати спрощену назву групи послуг.

📌 Спрощена назва товару (послуги) – слово, поєднання слів або слова та цифрового коду, які відображають споживчі ознаки товару (послуги) та однозначно ідентифікують приналежність такого товару до групи продукції та послуг, визначеної Державним класифікатором продукції та послуг ДК 016:2010, затвердженим наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11 жовтня 2010 року № 457 (п. 2 розділу І Положення № 13 про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів).

❗В ІПК №1152/ІПК/07-16-07-05-09 ДПС підтвердила, що ФОП, який надає стоматологічні послуги, може зазначати в розрахунковому документі спрощену назву послуги, зокрема, «Послуги стоматологічні».

💊 Проте, у разі якщо ФОП здійснює продаж лікарських засобів та/або виробів медичного призначення окремо від надання стоматологічних послуг, зазначати спрощену назву таких товарів у розрахунковому документі не дозволяється.

Матеріали проаналізувала та підготувала юристка Ярута Ірина.

📢 Звітність ФОП на загальній системі

Нагадуємо, що ФОПи на загальній системі оподаткування зобов’язані подати податкову декларацію про майновий стан і доходи за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені ПКУ для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з ПДФО (п. 177.5 ПКУ).

📍 Що потрібно зазначати в декларації?

• доходи від підприємницької діяльності 💼
• інші доходи з України та іноземні доходи 🌍
• відомості про суми ЄСВ, нараховані на підприємницькі доходи 🏦

📅 Строки подання звітності:

- до 1 травня – для ФОПів (крім тих, хто на спрощеній системі), фізосіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, та громадян 🗓️
- протягом 20 календарних днів після місяця припинення ФОП – для тих, хто закрив підприємницьку діяльність (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування)❌

💸 Сплата податкових зобов’язань:
Податкові зобов’язання, зазначені у декларації, необхідно сплатити протягом 10 календарних днів після граничного строку її подання (п. 57.1 ПКУ).

При цьому, якщо граничний строк сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати податкового зобов’язання вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим днем (абз. 13 п. 57.1 ст. 57 ПКУ).

❗️ Будьте уважні зі строками, щоб уникнути штрафів та неприємностей! ⏳✅

Матеріали проаналізувала та підготувала юрист Анастасія Прокопʼяк.

Яке житло звільняється від оподаткування нерухомості?

📝Зважаючи на ситуацію що склалася, не сплачувати податок на нерухомість мають право:
▪️громадяни, які проживають на територіях, де тривають воєнні дії.
▪️українців, домівки яких розташовані на тимчасово окупованій території.
▪️українці, чиї житла стали непридатними для проживання внаслідок війни, тобто були зруйновані або сильно пошкоджені.
❗️Важливо: Від податку на нерухомість можуть бути звільнені власники житла, яке розташоване і в порівняно безпечних областях України, однак окупанти понівечили його ракетними ударами. 

📌Також, згідно ст. 266 ПКУ, до об’єктів житлової нерухомості, за які не доведеться сплачувати податок, потрапляють:
1️⃣ дитячі будинки сімейного типу;
2️⃣ житло, яке належить дітям-сиротам, позбавленим батьківського піклування, та дітям з інвалідністю, які виховуються одинокими матерями чи батьками, але не більше одного такого об’єкта на дитину;
3️⃣ житлова нерухомість – власність громадських об’єднань осіб з інвалідністю та їх підприємств;
4️⃣житло, яке належать багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей.

Що стосується пенсіонерів, то їхня нерухомість за нормами підлягає оподаткуванню. Податківці кажуть, що вік власника житла не скасовує його обов'язку сплачувати податок за надлишкову житлову площу.

‼️Зверніть увагу! 
Додаткові пільги для певної категорії громадян можуть встановлюватися місцевою владою індивідуально.

🙅Пільга з податку на нерухомість для фізичних осіб не застосовується:
🔸якщо площа такого/таких об’єкта/об’єктів перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі;
🔹якщо нерухоме майно використовується їх власником з метою одержання доходів (здається в оренду, лізинг, позичку, використовується у підприємницькій діяльності) (п.п. 266.4.3 п. 266.4 ст. 266 ПКУ).

Податки на житлову нерухомість у 2025 році: кому та скільки доведеться сплатити державі

🔔У 2025 році власникам житлової нерухомості в Україні доведеться сплати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за минулий, 2024 рік.

📌 Давайте розберемося разом, за що та скільки необхідно буде сплатити.

Розмір податку встановлюється індивідуально, кожною територіальною громадою залежно від типу об'єктів та їх місцезнаходження. Податковий кодекс передбачає тільки максимально можливий розмір податку, так згідно пп. 266.5.1 п. 266.5 ст. 266 ПКУ, розмір ставки податку на нерухомість не може перевищувати 1,5% розміру мінімальної зарплати за 1 кв. м. Станом на 1 січня 2024 року її розмір становив 7100 грн. Отже, максимальний розмір ставки – 106,5 грн за 1 кв. м.

Сума податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, розраховується для фізосіб за таким принципом: 
1️⃣ Якщо у платника є квартира, то на її площу буде знижено 60 кв. м. Це означає, що тільки площа понад 60 кв. м оподатковуватиметься. 
2️⃣ Якщо є житловий будинок, то з площі будинку буде знижено 120 кв. м. 
3️⃣ Якщо є і квартира, і будинок, то загальна площа обох об'єктів зменшується на 180 кв. м (це максимальна знижка). 
Тобто, податок на нерухомість обчислюється лише з тієї частини площі, яка перевищує відповідні ліміти. 

💬 Як це працює на практиці?
Якщо квартира має площу 65 кв. м, то оподатковуваною буде лише та частина, що перевищує 60 кв. м. Тобто 5 кв. м. При ставці податку 1,5% від мінімальної зарплати (максимум 106,5 грн за 1 кв. м) сума податку складе 532,50 грн.

‼️Крім того:
🔸За наявності у власності платника податку частини, одного чи кількох об’єктів житлової нерухомості, загальна площа яких перевищує 300 кв. м (для квартири) або 500 кв. м (для будинку), сума податку збільшується на 25000 грн на рік за кожен такий об’єкт або його частку.
🔹Для об’єктів, які використовуються їх власниками з метою отримання доходу (здаються в оренду, використовуються для здійснення підприємницької діяльності)-податкова знижка не застосовується, і податок сплачується за усю площу (пп.266.4.3. ПКУ).
🔸Якщо платник податків набуває новий об'єкт нерухомості, податок сплачується з місяця, коли він став власником цього об'єкта. 

🗓Коли оплачувати податок:
Згідно з чинним законодавством України, до 1 липня цього року кожен, хто має сплатити податок на нерухомість, отримає відповідне повідомлення з чіткими розрахунками, в електронний кабінет або рекомендованим листом.
Податок потрібно сплатити протягом 60 днів з дня вручення такого повідомлення або самостійно в будь-який час.

Всім доброго ранку 🙋🏻‍♂️ Бажаю продуктивного бізнес-тижня!

Ділюсь із Вами підбіркою актуальної інформації, яка допоможе стежити за юридично-податковою безпекою бізнесу!

🧾 Прямий ефір із керівником Вчасно.Каса де ми разом відповідаємо на повністю всі детальні та практичні питання про нові фіскальні чеки - https://www.youtube.com/live/oQl3xJKoaOQ?si=qfxslJZwKzni9FhY

✅ Чек-лист по всіх реквізитах нового фіскально чеку з 1 березня - https://youtu.be/aflknLRN7uI?si=AQa__cYPtnfelag-

😅 За 2024 рік фінмон заблокував 1.7 млн платежів - https://www.youtube.com/shorts/wt_Xm0qJuzs

👨🏻‍⚖️ Який шанс виграти у податкової в суді? - https://youtube.com/shorts/Sle2KJP5YJQ?si=HFsRnrBRGX66tV_2

🤔 Як не попасти на податкову перевірку - https://youtube.com/shorts/7bQWKfaYDWk?si=2IZQmzB52DsLuUoC

❗️ Не пройшло і тижня, як податківці проснулись і все ж надали свій коментар по останнім змінам фіскальних чеків.

У своєму листі від 05.03.2025 на запит Мінфіну та Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики податківці дали відповіді на останні актуальні запитання, зокрема:

🖇 Підтвердили попередню відповідь Мінфіну, згідно з якої рядок 19 (засіб оплати) де Мінфін надав перелік рекомендованих засобів оплат на різні ситуації – є рекомендованим та не вичерпним, а головне що такий перелік не може формалізуватись, а отже платник податків має право на власний розсуд зазначати «Засіб оплати», який він застосовує під час проведення розрахунків.

З цього випливає, що використання засобу оплати «Післяплата Новапей» чи будь-які схожі на розсуд ФОПа засоби – є правильними та не можуть вважати помилковими, оскільки з них чітко видно засіб оплати.

🙅 До речі, прямої відповідальності за неправильний засіб оплати (на думку ДПС) наше законодавство не містить.

📚 Стосовно «з’єднаного» та «поєднаного» РРО/ПРРО теж дали трішки деталей.
Зокрема в листі вказано, що якщо ПРРО/РРО та POS-термінал з’єднані спільним інтерфейсом, будь-якими засобами (і провідними, і безпровідними), але при цьому не мають жодного відповідного програмного забезпечення для взаємодії шляхом обміну командами, повідомленнями, пакетами данних, то ПРРО/РРО не можна вважати з’єднаними.

📌 Тобто, навіть якщо ПРРО/РРО знаходяться в одній WIFI мережі, то це не означає, що вони з’єднані між собою, за умови якщо між ними не відбувається ніякого обміну інформацією.

Лист податківців долучаю в коментарі.

Матеріали проаналізував та підготував юрист Ясків Назар.